Можно ли применять енвд для деятельности по отгрузке стройматериалов?

Предприниматели и фирмы, осуществляющие торговлю, регулярно задаются вопросом, какую систему налогообложения использовать наиболее эффективно. Многие считают оптимальным вариантом уплату платежей в бюджет по системе ЕНВД. Но далеко не все знают, что вмененка применима не для всех типов торговли. В данной статье мы рассмотрим как осуществляется оптовая торговля на ЕНВД.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Когда можно использовать ЕНВД?

На рисунке в инфографике ниже рассмотрены основные признаки для возможности перехода на спецрежим ЕНВД.

Енвд в торговле

Единый налог на вмененный доход является добровольным режимом. При нем облагается не полученная прибыль, а определенный вид деятельности. При определенных условиях к ним может относиться и торговля.

В налоговом кодексе четко обозначены виды деятельности, которые подпадают под ЕНВД. Торговля может к ним относится в двух случаях:

• если она осуществляется через магазины, площадь торгового зала в которых не больше 150 квадратных метров;
• если деятельность ведется через стационарные объекты торговли, в которых торговых залов нет;
• торговля ведется через нестационарные объекты.

При этом законодательством установлено, что только розничная торговля может попадать под вмененку.

Черты розничной и оптовой торговли

В таблице ниже представлены различия между оптовой и розничной торговли.

Признак Розничная торговля Оптовая торговля Цель использования приобретенного товара Для личных нужд Для перепродажи, а также использования в производстве Оформляемые документы Товарный либо кассовый чек Универсальный передаточный документ (счет-фактура + торговая накладная)

На рисунке в инфографике ниже рассмотрены преимущества и недостатки использования Енвд в торговле.

Как отличить розничную торговлю от оптовой?

Из представленной выше таблицы видно, что основным условием отнесения торговли к розничной является использование приобретенного товара в личных целях. При этом покупаемое количество, а также форма расчета (наличная или безналичная) значения не имеют. статью: → Розничная торговля на ЕНВД.

При этом доказывать, что торговля является розничной, юридическое лицо или предприниматель не обязан. Однако на практике встречаются случаи, когда ИФНС доказывают, что приобретенные товары были перепроданы либо использованы в производстве. В результате судом признается неправомерность применения ЕНВД.

Чтобы налоговая не попыталась переквалифицировать деятельность в оптовую торговлю, важно правильно оформить подтверждающие документы. Ни при каких условиях не стоит оформлять договора, а также счета, счета-фактуры и торговые накладные. Дело в том, что все эти документы подтверждают проведение сделки в форме оптовой торговли.

Важно также знать, что продажа некоторых видов товаров не позволяет квалифицировать деятельность как розничную торговлю в целях ЕНВД. К ним относятся:

• подакцизные товары;
• продукты питания, реализуемые в организациях общепита;
• продажа вещей в ломбарде, которые не были востребованы заемщиками;
• продажа товаров по каталогам, через теле-, интернет-магазины и по телефону;
• реализация продукции собственного производства;
• лекарственные средства, реализуемые по льготным рецептам;
• товары, которые используются в предпринимательской деятельности.

Физические показатели в торговле для расчета ЕНВД

В случае налогообложения торговой деятельности по принципу вмененки может применяться несколько типов физического показателя в зависимости от объекта, в котором ведется деятельность. Рассмотрим подробно физический показатель и вмененный доход на его единицу при ведении торговли.

Тип торговли Физический показатель Базовая доходность на единицу ФП в тысячах рублей Через торговые точки, имеющие торговый зал Площадь торгового зала в квадратных метрах 1,8 Через стационарные торговые точки, которые не имеют торгового зала, площадь которых: – больше 5 кв.м. Площадь торгового зала в квадратных метрах 1,8 – меньше 5 кв.м. Количество торговых объектов 9,0 Нестационарные торговые точки Развозная или разносная продажа товаров Количество работников 4,5

Как правильно рассчитать площадь, используемую в торговле

При определении площади торгового зала может возникнуть большое количество вопросов. В него включается:

• территория, где размещены товары;
• площадь, используемая для осуществления расчетно-кассовых операций;
• проходы;
• комнаты для обслуживающего персонала.

Обобщая эту информацию, можно сделать вывод, что подсобные и складские помещения для целей налогообложения по ЕНВД в площадь торгового помещения не включаются.

Расчет ЕНВД для торговли

Чтобы рассчитать сумму налога при вмененке, понадобятся следующие данные:

1. Размер физического показателя за каждый месяц ведения деятельности. При его изменении в середине месяца считается, что новое значение действует с его начала.
2. Базовый доход на единицу физического показателя установлен законодательно. Его можно найти в Налоговом кодексе, уточнить в ИФНС или взять из вышеприведенной таблицы.
3. К1 или коэффициент дефлятор отражает изменение цент на различные товары и услуги. В 2016 году он установлен на уровне 1,798.
4. К2 – корректирующий коэффициент определяется под влиянием большого количества факторов. Налоговым законодательством предусмотрен диапазон изменения этого показателя от 0,005 до 1 (см. → Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД). Устанавливается корректирующий коэффициент для каждого региона отдельно.
5. Налоговая ставка по ЕНВД стандартно составляет 15%. Но регионам разрешено, ориентируясь на экономическую ситуацию на территории, снизить это значение. Вплоть до 7,5%. Поэтому ставку налога целесообразно уточнить в своем отделении ИФНС.

В конечном итоге формулу для расчета ежемесячных платежей по ЕНВД можно представить в виде произведения представленных показателей:

ЕНВД = Физический показатель х Базовый доход х К1 х К2 х Налоговая ставка

Пример #1. Расчет Енвд в торговле

Через магазин площадью 15 кв.м., снятый в торговом центре, осуществляется торговля овощами и фруктами. Выручка за 1 квартал 2016 года составила 400 000 рублей. Из них 50 000 рублей было получено от кафе, находящегося в этом же здании (см. → как рассчитать ЕНВД для кафе и ресторана: особенности).

14 февраля 2016 года собственник произвел перепланировку торгового центра. В результате площадь отдела уменьшилась на 3 кв.м. и составляет на данный момент 12 кв.м.

• Предположим, что для региона, в котором действует магазин, налоговая ставка установлена на уровне 15%, а К2 равен 0,3.
• Рассчитаем сумму ЕНВД:
• В январе налог = 15 х 1 800 х 1,798 х 0,3 х 15% = 2 184,57 рублей
• В феврале налог = 13 х 1 800 х 1,798 х 0,3 х 15% = 1 893,29 рублей

В марте сумма налога будет такой же как в феврале. За 1 квартал 2016 года по системе ЕНВД следует оплатить 5 971,15 рублей.

Важно помнить, что выручка при вмененке значения не имеет. Однако торговля с кафе расценивается как оптовая, поэтому с 50 000 рублей придется дополнительно заплатить налог по другой системе.

Особенности налогообложения ИП на ЕНВД

Для бизнеса, созданного в форме индивидуального предпринимательства, при использовании в качестве физического показателя количества работников, задействованных в торговле, в качестве сотрудника, в том числе учитывается сам ИП.

Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить сумму ЕНВД на величину страховых взносов:

• если наемных сотрудников нет, к вычету может быть принята полная сумма взносов, которые ИП уплатил на себя;
• если есть наемные работники, вычитать взносы на себя нельзя. Зато можно принять к вычету страховые платежи за сотрудников. Но максимально можно уменьшить налоговый платеж только наполовину.

ООО имеют право уменьшать сумму налога ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет, таким же образом, как ИП с наемными работниками.

Следует учесть, что все действия относительно ЕНВД производятся не в той налоговой, где зарегистрирован бизнес. Постановка на учет, снятие с него, подача отчетности и уплата платежей производится по месту нахождения торговой точки. Если фирма или ИП имеет несколько магазинов на разных территориях, придется встать на учет в нескольких налоговых.

Если на территории одного магазина реализуется несколько групп товаров, для которых корректирующий коэффициент различен, совокупный К2 можно рассчитать с использованием доли каждой товарной группы в выручке.

Пример #2. Расчет ЕНВД при торговле несколькими группами товаров

На территории магазина, площадь которого составляет 70 квадратных метров, реализуется хлебная продукция (К2 = 0,35) и молочная (К2 = 0,72). Раздельный учет выручки показал, что за квартал от продажи хлеба получено 100 тысяч рублей, от молока – 300 тысяч. Требуется рассчитать ЕНВД к уплате в бюджет.

1. Прежде всего, следует определить доли каждого товара в совокупной выручке:
2. Для хлеба доля = 100 / 400 = 25%
3. Для молока доля = 300 / 400 = 75%
4. Вычислим совокупный К2: 0,35 х 25% + 0,72 х 75% = 0,6275
5. Рассчитаем платеж ЕНВД на месяц: 70 х 1800 х 1,798 х 0,6275 х 15% = 21 323,83 рублей
6. За квартал необходимо уплатить 21 323,83 х 3 = 63 971,49 рублей

Ответы на часто задаваемые вопросы по ЕНВД в торговле

Торговая деятельность широко распространена в нашей стране. При этом в большинстве случаев владельцы бизнеса стремятся перевести его на вмененку. Именно поэтому возникает огромное количество вопросов по этому режиму налогообложения, на которые требуется найти ответы.

Как не допустить ситуации, в которой налоговая отказывается воспринимать сделку как розничную?

Зачастую ИФНС отказывается признавать ряд сделок как операции розничной торговли. В результате налогообложение их по системе ЕНВД становится невозможным. Чтобы избежать этого, важно правильно оформить сделку:

• не стоит выдавать накладные;
• желательно не выписывать счета, а выдавать вместо них информационные письма с реквизитами;
• в качестве подтверждения сделки может выступать товарный или кассовый чек.

Можно ли разгородить торговое помещение, чтобы уменьшить площадь торгового зала для целей ЕНВД?

Разграничение площади складских помещений, которые не включаются в площадь, используемую для уплаты налога, должно быть указано в документах на помещение. Если налоговая узнает, что налогоплательщик ограничил их при помощи переносных конструкций, будет произведено доначисление налогов. Кроме того будут начислены штрафы, пени и неустойки.

Можно ли не платить налог на ЕНВД, если магазин был закрыт какое-то время?

ЕНВД уплачивается в любом случае, даже если деятельность была приостановлена на какое-то время. Если же магазин был закрыт по форс-мажорным обстоятельствам (решение суда, ремонт, окончания договора аренды и т.д.) и об этом есть документальное подтверждение, можно попытаться в налоговой попросить не оплачивать налог.

Где указывается уменьшение налога?

Суммы вычета из налога ЕНВД указываются при заполнении соответствующей налоговой декларации. В бланке имеются специально предусмотренные для этих целей графы.

Как быть, если компания осуществляет розничную торговлю на ЕНВД и ведет оптовую торговлю на УСН?

В этом случае следует вести раздельный учет для двух режимов налогообложения. Например, можно использовать для этого субсчета под названиями «ЕНВД» и «УСН». Если какой-либо вид расходов не может быть отнесен только к одному виду деятельности, его следует разделить между ними пропорционально доле выручки каждого вида деятельности к общей выручке.

Читайте также:  10 продуктов, которые улучшают работу мозга

Таким образом, ЕНВД при ведении торговли является довольно популярным. Важно учесть, что он может применяться только для розничной торговли. А это значит, что крайне важно научиться отличать ее от оптовой.

Если при ведении оптовой торговли ИП или фирма продолжает уплачивать налог по вмененке, это грозит им серьезными последствиями. Поэтому следует хорошо разбираться в нюансах этого режима налогообложения.

Источник: https://online-buhuchet.ru/envd-v-optovoj-torgovli/

Енвд для оптовой торговли: условия, плюсы и минусы применения — контур.бухгалтерия

Организации и предпринимателей, продающих товары, интересует вопрос, какая система налогообложения будет для них наиболее выгодной. Многие считают самым удачным вариантом Единый налог на вмененный доход. Но не все знают, что вмененка подходит лишь для для некоторых видов продаж. Расскажем, как осуществляется на ЕНВД оптовая торговля.

Когда можно применять ЕНВД

Применять вмененку  можно, если соблюден ряд условий:

• число сотрудников меньше 100 человек;
• деятельность организации НЕ осуществляется по договору товарищества или по доверенности, которая дает право управлять имуществом;
• налогоплательщик НЕ является учреждением: здравоохранения, образования, социального обеспечения.
• налогоплательщик НЕ относится к числу «крупных» предпринимателей.

Енвд для продаж

При вмененке налогом облагается не полученная прибыль, а определенный вид деятельности. Продажи также могут к ним относится, но при определенных условиях. Виды деятельности, которые попадают под единый налог на вмененный доход, прописаны в Налоговом Кодексе. Продажу товаров можно отнести к ним в случае:

• если она реализуется в магазинах, площадь которых не более 150 м2;
• если она реализуется через стационарные объекты продаж, не имеющих торговых залов;
• ведется с помощью нестационарных объектов.

Признаки опта и различия видов торговли

• При опте известен каждый покупатель, так как его имя указывается при оформлении документов, а при рознице покупатель неизвестен;
• в опте в качестве документов выступают договор поставки, счета-фактуры, накладные, ТОРГ-12, а при розничной — товарный или кассовый чек; 
• в оптовых продажах товар приобретается с целью перепродажи и применения в производстве, а не для личных нужд, как в рознице.

Поэтому основное отличие опта и розничных покупок — это вид договора и оформляемых документов. Количество товаров, статус покупателя и вид расчетов не имеет значения. Договор поставки у оптовиков содержит: ассортимент товаров, стороны сделки, форму расчета и его порядок. Самой главной особенностью договора поставки является то, что продавец обязан передать покупателю товар в оговоренные сроки.

Енвд и оптовая торговля

Вообще, торговля оптом не входит в список ЕНВД. Обычно предприниматели, занимающиеся ею, используют общую систему налогообложения или же упрощенку, так как реализация товаров, продаваемых на основе договора поставки, не подходит под вмененку.

Есть отдельные группы товаров, которые однозначно относят к опту: ККТ (контрольно- кассовая техника), весы, сейфы, детекторы банкнот. Однако некоторые виды товаров иногда относят к рознице.

Например, продажи оптом (на вмененке) для организации, реализующей мебель для офиса и оргтехнику для компании, которая это все покупает, может быть названа розничной. Такое действие обосновано пунктом 5 постановления Пленума ВАС № 18.

Судебная практика по таким делам показывает, что, хоть приобретение данных товаров было по безналичному расчету, но:

• не был заключен договор поставки;
• оплата за товары была произведена по оформленному счету;
• налоговым органам не удалось доказать применение этих товаров для производства или перепродажи.

Но хотя такие продажи и можно признать розничными, но возможности оптовой торговли в применении ЕНВД все равно очень ограничены. По общему правилу применение вмененки возможно только при розничных продажах. Если налоговые органы обнаружат один из признаков оптовой продажи, то заставят перейти на другую систему налогообложения. А также сделают доначисления по налоговым обязательствам.

Плюсы и минусы применения вмененки в торговле

Плюсы:

• Бухгалтерский и налоговый учет ведется в упрощенном порядке;
• организации освобождаются от ряда налогов: НДС, налог на имущество; для ИП это НДФЛ, НДС, налог на имущество;
• взносы в ФСС платятся, но на их величину можно уменьшить сумму налога;
• использование в расчетах коэффициентов К1 и К2, которые позволяют снизить налоговую базу и учесть влияние различных факторов на получаемый доход;
• простая форма отчетности при подаче декларации.

Минусы:

• Размер налога не зависит от дохода или убытка;
• вы платите налог, даже если деятельность не велась или вы работали в убыток;
• компания на вмененке будет невыгодным контрагентом, так как она  не платит НДС;
• роль налоговой ставки незначительна (ставка налога закреплена законодательством, а саму ее роль выполняет коэффициент К2, который устанавливают местные власти).

Физические показатели в продажах для вычисления налога

Вид продаж ФП (физический показатель) БД (базовая доходность в месяц, тыс. рублей) Продажи в сетях с торговыми залами Площадь помещения — учитывается каждый м2 1,8 Продажи в торговых точках без торговых залов площадью более 5 м2 Площадь помещения, учитывается каждый м2 1,8 Продажи в торговых точках без торговых залов площадью менее 5 м2 Число торговых мест 9 Продажи, осуществляемые в палатках, киосках Число торговых мест 9 Разносная и развозная продажа Число работников 4,5

Вычисление вмененного налога для торговли

Чтобы рассчитать налог, нам понадобятся следующие значения:

• физический показатель (ФП) за каждый месяц: если он изменился в любой половине месяца, то новое значение действует с начала месяца;
• базовая доходность (БД): ее можно найти в НК РФ, уточнить в нашей таблице или сделать запрос в ФНС;
• коэффициент К1: в 2018 году он равен 1,798;
• коэффициент К2: в каждом регионе он разный, уточняйте его на официальном сайте местной администрации или в налоговой по месту вашей регистрации;
• ставка налога -15% в общем случае, но на некоторых территориях ставка снижена до 10% и 7,5%.

• Формула для расчета ежемесячных платежей:
• Налог ЕНВД в месяц = ФП * БД * К1 * К2 * 15% (или другую ставку).
• Автор статьи: Александра Аверьянова

Ведите учет на ЕНВД и при совмещении режимов в онлайн-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис рассчитает налог и сократит его на сумму взносов, напомнит о платеже, составит отчетность. Также в нашем сервисе — зарплата, отчеты по сотрудникам, справочно-правовая база, консультации экспертов. Первые 5 дней работа в сервисе бесплатна.

В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета. 

Налоговая база по ЕНВД корректируется с помощью двух коэффициентов (ст. 346.27 НК РФ): коэффициента-дефлятора (К1) и корректирующего коэффициента (К2).

, Татьяна Евдокимова

Как уже следует из названия, эти формы крепко связаны с режимом налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Или проще говоря, ЕНВД.

, Валерия Достовалова

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/518-envd-dlya-optovoy-torgovli

Применение ЕНВД при реализации товаров по договору поставки

Уважаемые читатели! Сегодня мы поговорим о ЕНВД и договоре поставки. Все чаще возникает вопрос о возможности применения ЕНВД в случае реализации товаров по договору поставки. Рассмотрим все по порядку.

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.

26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).

Так, исходя из ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) ЕНВД не облагается.

Источник: http://TaxOpinion.ru/envd-dogovor-postavki/

Возможна ли оптовая торговля при ЕНВД?

Оптовая торговля ЕНВД в общем случае не допускается. Однако существуют ситуации в оптовой торговле (ЕНВД), при которых судьи могут встать на защиту вмененщиков.

• Розничная торговля при ЕНВД
• Признаки оптовой торговли
• Отличие видов торговли
• Оптовая торговля и ЕНВД
• Выводы

Розничная торговля при ЕНВД

Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст. 346.27 НК РФ. Здесь же приведен список товаров, продажа которых для фирм на ЕНВД неприемлема: это газ, автомобили, лекарственные препараты, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие.

При этом виде деятельности торговлю товарами производят с оформлением договоров розничной купли-продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого применения, а для личного использования. К розничной торговле относят и продажу товаров с использованием торговых автоматов.

Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) — и договор розничной купли-продажи считают заключенным. В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.

Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м2 или же в киоске (ст. 346.26 НК РФ).

Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки). К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.

Об особенностях ЕНВД при развозной торговле рассказывает статья «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства».

При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями НК РФ. При этом вид оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет. Розничная торговля подпадает под ЕНВД.

О том, что делать при возврате товара на вмененке, читайте в статье «Возврат товаров при «розничном» ЕНВД не выходит за рамки этого спецрежима».

Продавец розничного товара не обязан контролировать цели его приобретения. Однако если налоговики смогут доказать, что товар был приобретен для коммерческих целей (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение может быть принято не в пользу продавца.

В розницу покупают в основном физлица, не являющиеся предпринимателями. Однако ИП и организации тоже могут приобретать, например, оргтехнику, мебель для собственного потребления. Такие сделки могут квалифицироваться как розничная торговля (постановление Президиума ВАС от 05.07.11 № 1066/11 А07-2122/2010).

Признаки оптовой торговли

При оптовой торговле каждый покупатель известен, поскольку на него оформляют все документы при продаже. К ним относятся счета-фактуры и накладные. Оптовая торговля товарами производится покупателям, использующим их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).

Читайте также:  Нужно ли отражать получение бсо из типографии в книге учета бсо?

Приоритетные системы налогообложения для фирм, использующих оптовую торговлю, — ОСН или УСН. При оптовой торговле товар приобретают партиями, используя договор поставки.

Поставка товаров по договору для муниципальных нужд приравнивается к оптовой торговле (закон от 21.07.05 № 94-ФЗ). Продажа товаров на основе договоров поставки не подпадает под налогообложение ЕНВД, независимо от формы расчета (наличными или безналичными).

Отличие видов торговли

Гражданский кодекс не требует от продающих товары фирм и ИП контролировать их использование. Однако именно цель использования товара является критерием для разграничения розничной и оптовой торговли.

Для розничной торговли форма расчета (наличные и безналичные) и категория покупателей (физические лица или юридические) не имеют значения.

При этом цель использования товара:

• при розничной торговле — для личных нужд;
• при оптовой торговле — для перепродажи и применения в производстве.

Таким образом, основным отличием при оформлении оптовых и розничных покупок является вид договора, а именно — поставки или розничной купли-продажи, а также вид оформляемых документов: при оптовой поставке оформляют счет-фактуру и накладную ТОРГ-12, а при розничной — кассовый или товарный чек.

При этом не имеет значения количество покупаемых товаров, статус покупателя и вид расчетов. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу можно только в суде при наличии убедительных доказательств у налоговиков.

Оптовая торговля и ЕНВД

При розничной торговле определенными группами товаров причисление их к налогообложению ЕНВД возможно только при соблюдении вышеприведенных требований. Оптовая торговля к этим требованиям не подходит.

К отдельным группам товаров однозначно применяют термин «оптовая торговля». К ним относят продажу:

• контрольно-кассовой техники и аксессуаров к ней;
• весов;
• детекторов банкнот;
• сейфов и т.д.

Однако определенные виды товаров в некоторых случаях можно отнести к розничной торговле.

Так, например, оптовая торговля (ЕНВД) для фирмы, продающей мебель для офиса, оргтехнику для обеспечения деятельности покупающей организации, может быть признана розничной (п. 5 постановления Пленума ВАС от 22.10.

97 № 18). Рассмотрение подобных дел в суде устанавливает, что, хотя приобретение этих товаров произведено по безналичному расчету, но:

• договор на поставку не заключался;
• оплата произведена по оформленному счету;
• налоговики не смогли доказать использование этих товаров для перепродажи или для производства.

Выводы

При оптовой торговле продажа товаров производится, как правило, крупными партиями и подразумевает их дальнейшую переработку или перепродажу. Возможности использования ЕНВД при оптовой торговле крайне ограничены. В общем случае оптовая торговля не входит в перечень деятельности, облагаемой ЕНВД.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: https://nalog-nalog.ru/envd/torgovlya_envd/vozmozhna_li_optovaya_torgovlya_pri_envd/

Примеры расчета ЕНВД в 2020 году

Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.

Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году.

Примеры расчета налога ЕНВД

Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году по следующим направлениям деятельности:

• ремонт автотранспорта;
• розничная торговля;
• перевозки;
• сдача в аренду недвижимости;
• бытовые услуги;
• общепит;
• сдача в аренду земельных участков;
• реклама;
• вендинговые аппараты.

Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.

При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.

БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр.

ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения. Мы договорились, что наш небольшой бутик будет занимать 10 квадратных метров.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2017 году К1 составлял 1,798.

Он был неизменен в течение нескольких лет, но в 2018 году произошло повышение К1 для ЕНВД до1,868. А в 2019 году К1 вновь был повышен и составляет 1,915. Приказом Минэкономики от 21.10.

2019 № 684 на 2020 год К1 увеличен на 4,9%, и его величина составляет 2,009. 

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м. К2 = 1.

Согласно статьи 346.29 НК РФ п.3, физическим показателем для расчета ЕНВД при розничной торговле является площадь торгового зала. Однако Налоговый Кодекс не информирует налогоплательщиков о том, как рассчитывать площадь торгового зала.

Ответ на этот вопрос имеется только в поясняющей информации, содержащейся в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.

Согласно этим рекомендациям, площадь торгового места (зала) следует определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

Источник: https://tbis.ru/nalogi/primery-rascheta-envd

Применение ЕНВД

Практически всем известно, что применение ЕНВД является обязательным в ряде случаев, и много лет перейти на другую систему налогообложения было нельзя. Так было установлено в Налоговом Кодексе.

А всё приобретало законченный вид в региональном законодательстве, которому по НК требовалось детализировать вопросы применения ЕНВД (см., например: Применение ЕНВД в Санкт-Петербурге ).

Однако виды деятельности, количество штатных сотрудников и многие другие требования и правила, которые появились на основании НК и местных законов, всё же приводили и приводят к противоречиям и спорам.

А как решаются споры? Если идти на поводу налоговой, то можно легко разориться, так как инспекция легко может «доначислить налоги», а заодно выписать штрафы, обязать сделать отчетность за прошлые периоды и т.д. Бизнесу остается, лишь, обращаться в суд, и многие вопросы, регламентирующие применение ЕНВД, прошли через ВАС (высший арбитражный суд), и опыт разрешения подобных споров недавно был обобщен.

ВАС РФ опубликовал обзор судебной практики по вопросам применения ЕНВД, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса РФ», разработанный ВАС РФ (пока что это проект).

Однако применение ЕНВД стало почти полностью добровольным, и подобные вопросы, проблемы постепенно уходят в прошлое. Хотя отдельные конфликтные ситуации всё равно случаются, например, если законодательство прописывает определенные условия применения специального налогового режима, а надзорные органы видят их нарушение, но у бизнеса начинаются проблемы.

Именно начинаются… Прежде чем коснуться спорных вопросов, стоит напомнить на всякий случай стремление государства отменить ЕНВД, в 2019 году уже сделано очень многое для того, чтобы ограничить саму возможность использования этого любимого многими налогового режима. Официально уже не раз заявляли про сроки и т.п.

, так что верить никому нельзя, но нет дыма без огня!

Единичные сделки — не повод доначислять ЕНВД

Организация имеет на балансе транспортные средства, используемые в лесозаготовительной деятельности. Однако несколько раз использовала их для оказания услуг перевозки. Налоговики начислили ЕНВД, суды приняли сторону налогоплательщика, поскольку предпринимательской деятельностью, согласно ГК, является систематическая деятельность.

Сопутствующие сделкам операции — не самостоятельная деятельность

Предприятие, заключая с гражданами договоры розничной купли-продажи товаров, принимало на себя обязательство по доставке этих товаров покупателям и стоимость доставки указывало отдельной строкой.

Налоговый орган и суд первой инстанции расценили это как наличие у общества самостоятельного вида предпринимательской деятельности — перевозочной, и доначислили ЕНВД.

Однако апелляционная инстанция указала, что в силу пункта 1 статьи 499 ГК РФ доставка продавцом проданных товаров является способом исполнения его обязательства по передаче товара покупателю, неразрывно связана с этим основным обязательством продавца, и, значит, не является основанием для обложения ЕНВД как отдельного вида деятельности.

Другое аналогичное решение касалось временного размещения и проживания в санатории, профилактории, пансионате и иных подобных учреждениях лиц, прибывших для целей лечения и отдыха. Проживание является неотъемлемой частью процесса лечения в данном случае.

Если транспортное средство сдается в аренду с экипажем — это не ЕНВД

Налоговый орган считал, что если компания сдает в аренду ТС с экипажем, значит, ее сотрудники управляют данным ТС, значит, это не что иное как перевозочная деятельность.

Однако суд указал, что в данной ситуации договоры, на которых основаны правоотношения сторон, в силу прямого указания ГК РФ являются разновидностью договоров аренды (§ 3 главы 34 ГК РФ).

А эта деятельность не охватывается положениями подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, упоминающими лишь перевозки.

Продажа товаров юрлицам и ИП через объекты торговой сети — иногда тоже ЕНВД

Товары юрлицам и ИП продавались не только по безналу и с выставлением счетов-фактур, но и по договорам, имеющим признаки договора поставки (договоры предусматривали ответственность сторон за нарушение условий поставки и оплаты и т.п.).

Более того: налоговый орган провел встречные проверки и обнаружил, что приобретенные товары использовались покупателями в их предпринимательской деятельности.

Суд первой инстанции указал, что НК РФ не устанавливает для организаций и ИП, реализующих товары, обязанности выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование. И отменил решение налогового органа, доначислившего налоги по общей системе.

Добавим от себя, данное решение вряд ли может служить прецедентом, поскольку продажа по договору поставки другими судами более высоких инстанций не раз квалифицировалась как не отвечающая признакам розничной торговли.

Услуги общепита на теплоходе — ЕНВД, если он используется как ресторан, а не как транспорт

Предприятие, оказывая услуги общественного питания на теплоходе, пришвартованном к набережной, облагало их ЕНВД. Налоговый орган решил, что даже если теплоход не используется по прямому назначению, от этого он не перестает быть транспортным средством.

К тому же, в силу статьи 246.27 НК РФ под объектом общепита понимается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания соответствующих услуг.

Читайте также:  Можно ли открыть ип если есть долги в налоговой?

Однако суд предложил смотреть шире и применить принцип равенства налогообложения. К тому же, теплоход был на вечном приколе, поскольку к нему были подсоединены коммуникации, характерные для зданий.

Не важно, с кем заключен договор на оказание бытовых услуг — важно, кому они оказаны

В соответствии с договором, заключенным с муниципалитетом, услуги бань оказывались малоимущим слоям населения. Налоговый орган и суд первой инстанции посчитали, что факт заключения договора не с физлицами препятствует применению ЕНВД.

В соответствии с пунктом 1 статьи 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Статья 346.

27 НК РФ, давая определение бытовых услуг для целей ЕНВД, также исходит из того, что названные услуги оказываются физическим лицам на платной основе.

Из взаимосвязанного толкования приведенных норм следует, что под обложение ЕНВД подпадают только те бытовые услуги, которые оказываются физическим лицам на основе заключенных с ними договоров.

В данном же случае физлица пользовались услугами безвозмездно, а оплачивал их муниципалитет.

Однако суд апелляционной инстанции указал, что для целей применения главы 26.3 НК РФ не имеет значения, является ли физическое лицо стороной по договору на оказание бытовых услуг либо третьим лицом, в пользу которого заключен такой договор, а также оплачивает ли оно названные услуги за счет своих средств.

Изначально не предназначенное, но переоборудованное для торговли помещение не препятствует применению ЕНВД

Торговля велась в подвале, который не был предназначен для этой цели, что подтверждалось инвентаризационными и правоустанавливающими документами. Налоговики и суд первой инстанции решили обложить налогами по общей системе, поскольку в НК содержится определение стационарной торговой сети.

Апелляционный суд имел иное мнение. Взаимосвязанное толкование абзацев 13 и 14 статьи 346.

27 НК РФ позволяет прийти к выводу, что под действие ЕНВД подпадает розничная торговля, осуществляемая не только в предназначенных, но и в используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям и оснащенных необходимым оборудованием. Тот факт, что в инвентаризационных и правоустанавливающих документах не было указано о таком назначении подвала, не имеет правового значения.

• Неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать ЕНВД
• (здесь, пожалуй, подробности излишни)
• Если количество ТС более 20, то сдача в аренду поможет применить ЕНВД

Предприятие владеет более чем 20 транспортными средствами, часть из которых сдана в аренду другому лицу. Однако факт владения количеством единиц техники, превышающим установленный для ЕНВД предел, смутил налоговиков и суд первой инстанции и привел к доначислению по общей системе.

Однако в апелляции принято решение в пользу налогоплательщика. Передача обществом части транспортных средств арендатору означает, что на период аренды оно утрачивает правовые основания и фактическую возможность использовать данное имущество в своей предпринимательской деятельности. В то же время такие основания и возможность появляются у арендатора.

Поэтому в данной ситуации получаем двух плательщиков ЕНВД – арендатора и арендодателя, в распоряжении которого осталось не более 20 ТС.

Офисные работники не включаются в физический показатель «количество работников»

Дело касалось услуг по мойке транспортных средств. Налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с, как он считал, занижением налогоплательщиком физического показателя «количество работников».

Суд указал, что анализ положений статьи 346.

29 НК РФ позволяет прийти к выводу о том, что названный физический показатель предусмотрен для тех случаев, когда финансовый результат соответствующей предпринимательской деятельности напрямую зависит от трудового вклада каждого работника.

Поэтому следует признать подлежащими учету только тех работников, которые фактически осуществляют реализацию товаров, оказывают услуги и тем самым непосредственно способствуют получению дохода от этой деятельности.

Административно-управленческий и общехозяйственный персонал данному критерию не отвечает.

Площадь проходов не всегда относится к площади торгового зала

Налогоплательщик не учел площадь входного тамбура, через который проходили посетители магазина. При надлежащем расчете суммарная площадь торгового зала превышает 150 квадратных метров. Такое мнение налогового органа привело к доначислению налогов по общей системе.

Суд указал, что понятием «проходы для покупателей» охватываются проходы, расположенные внутри самого торгового зала. Проходы же, ведущие к торговому залу, такие, как входные тамбуры, коридоры, лестницы, вестибюли, под действие данной нормы не подпадают.

1. При рассмотрении другого дела суд счел правомерным включение площади тамбура в площадь торгового зала магазина, поскольку тамбур использовался для размещения и демонстрации выставленных образцов продаваемого товара.
2. Площадь зала обслуживания – только та, где посетители принимают пищу и проводят досуг
3. Налоговики доначислили ЕНВД, поскольку сочли заниженным физический показатель площади для предприятия общепита.
4. Однако суд указал, что соответствующий физический показатель базовой доходности должен включать только те площади, которые фактически могут быть использованы для потребления пищи и проведения досуга.
5. Площади подсобных помещений, предназначенных для приготовления и раздачи пищи, мытья посуды, а также площади, на которых располагаются рабочие места кассиров, барменов, буфетчиков, где нет условий для потребления посетителями пищи и проведения досуга и которые не влияют на базовую доходность, вне зависимости от того, находятся ли они в общем зале обслуживания посетителей или в отдельных помещениях, имеющих иную целевую направленность, не должны учитываться при исчислении ЕНВД.
6. Впрочем, здесь ВАС не совсем определился, включить ли в данный пункт обзора «площади, на которых располагаются рабочие места кассиров, барменов, буфетчиков».
7. В тех случаях, когда конкретные работники наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, заняты также и в предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иными режимами налогообложения, плательщик ЕНВД обязан вести раздельный учет сумм уплаченных страховых взносов и сумм пособий по временной нетрудоспособности.
8. Кроме того, в обзоре присутствует упоминание еще некоторого количества правовых позиций, принятых судами, относительно возможности применения ЕНВД.

Конечно, применение ЕНВД с позиций Налоговой Кодекса и местных законов вполне по силам любому предпринимателю, достаточно в интернете найти перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к ЕНВД, посмотреть инструкции инспекции касательно применения ККМ при ЕНВД (кассового аппарата), ну и подготовить заявление о применении ЕНВД, если этот вид деятельности только начинается. Но в случае споров с налоговой (которые возникнуть могут после проверки бизнеса) на чашу весов может быть поставлена весьма солидная сумма, и поэтому приходится в подобных случаях обращаться к судебной практике. Конечно, предпринимателю заниматься такими вопросами совсем некогда, а бухгалтер может не разбираться в этих тонкостях (так как это требуется специализации и т.п.), либо может потребовать дополнительной оплаты. В общем, цена вопроса будет большой. А что делать? Для бизнеса на ЕНВД в России есть прекрасная альтернатива подобным «головнякам» — сервис Контур Эльба («Электронный бухгалтер Эльба»), его можно использовать для формирования и сдачи отчетности онлайн (сервис создан компанией СКБ Контур, которая на рынке отчетности не первый десяток лет), для расчета налогов и взносов (сервис сам всё рассчитывает и заполняет!), расчетов с сотрудниками, как мини CRM, для ведения торговли товарами, оформления документов по оказанию услуг и т.д.

• Начать знакомство с сервисом очень просто и быстро:
• Регистрация в Эльбе
• А в спорном случае применения ЕНВД можно воспользоваться консультацией экспертов, бухгалтеров и аналитиков СКБ Контур в этом сервисе (вкладка в личном кабинете «Вопрос бухгалтеру»).
• Время от времени на сайте ВАС публикуются решения по применению ЕНВД, например одним из последних было опубликовано следующее:
• Подпадает ли под «вмененку» продажа товаров в розницу через комиссионера? 

Этот вопрос нередко становился предметов судебного разбирательства, и арбитры отвечали на него по-разному. Наконец свою позицию высказал Президиум ВАС РФ. В постановлении этого суда от 17.07.12 № 1098/12 сделан такой вывод: комитент, передавший комиссионеру товары для реализации, сам не заключает с покупателями розничные договоры купли-продажи, а значит, он не может применять «вмененку».

Суть рассмотренного Президиумом ВАС спора такова. Предприниматель занимался розничной и оптовой торговлей стройматериалами. По розничной продаже (осуществлялась в магазине, площадью менее 150 кв. метров) ИП применял «вмененку». Кроме того, он сдавал часть помещений в аренду другому предпринимателю, также применявшему «вмененку».

С этим же предпринимателем был заключен договор комиссии. По данному договору предприниматель-комиссионер (выступающий арендатором по указанному выше договору аренды) реализовывал в розницу по поручению предпринимателя-комитента стройматериалы.

По операциям, связанным с продажей стройматериалов по договору комиссии, ИП-комитет применял «вмененку». Это обстоятельство и послужило основанием для судебного разбирательства.

По мнению налоговиков, комитет не имел право применять этот спецрежим в отношении операций по реализации товаров комиссионером, а должен был платить налоги по общей системе налогообложения. Данный вывод подтвердили судьи первой инстанции.

В апелляции и кассации предприниматель смог доказать свою правоту. Однако разбирательство в последней инстанции – Президиуме ВАС – выиграли налоговики.

Судьи ВАС рассуждали следующим образом. «Вмененка» применяется, в частности, в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ).

Что касается договора комиссии, то по этому договору одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ).

В рассматриваемом случае такими сделками, совершаемыми комиссионером, были операции по розничной продаже товаров. При этом комитент при передаче комиссионеру товаров в целях их дальнейшей реализации в розницу сам не заключал договоров розничной купли-продажи с покупателями, а значит, он не может применять «вмененку» в отношении таких сделок.

Источник: БухОнлайн.ру

Как говорится: «Время — деньги!». Поэтому проще, дешевле и быстрее такие вопросы решать с помощью консультации экспертов СКБ Контур через сервис » Электронный бухгалтер Эльба «. Ведь скорость реакции бизнеса на претензии налоговой позволяют, как правило, сократить затраты и проблемы и приблизить завершение «наезда налоговой».

Источник: http://www.elba-buhgalter.ru/novosti/primenenie-envd.html