Основные изменения законодательства в 2016 г На дату
Основные изменения законодательства в 2016 г. На дату 18. 12. 2015 г.
Что нас ждет в новом 2016 году? Изменений в 2016 году на самом деле очень много. Главное изменение в 2016 году — появилась новая отчетность для работодателей — 6 -НДФЛ. Ежемесячная отчетность в ПФР. Для ИП во многих регионах введены налоговые каникулы.
Увеличен МРОТ. Переход бизнеса на онлайн-кассы (проект). Изменилась декларация по УСН в связи с введением торгового сбора. Еще одно изменение — сдавать 2 -НДФЛ и 6 -НДФЛ в электронном виде через спецоператора нужно будет при численности работников 25 человек.
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ). С 1 января 2016 года. Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ. Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции).
Обратите внимание
Новый расчет 6 -НДФЛ первый раз сдать нужно будет за первый квартал – не позднее 4 мая 2016 года (так как 30 апреля 2016 года попадает на субботу, а с 1 по 3 мая — праздники и выходные). Расчет за 2015 год представлять не надо. Новый документ не заменяет и не отменяет справки 2 -НДФЛ. Их надо, как и раньше, сдавать не позднее 1 апреля следующего года.
Расчет представляется в электронной форме. Однако если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, до 25 человек, то он может подать этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф. В соответствии с п. 1. 2 ст.
126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб. За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут «заморозить» .
Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3. 2 ст. 76 НК РФ). За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.
Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представил уточненные документы в инспекцию до того, как узнал, что она обнаружила недостоверность поданных сведений (ст. 126. 1 НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02. 05. 2015 N 113 -ФЗ.
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ). Вычет на ребенка будут предоставлять, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб. Вычеты на детей-инвалидов увеличили: для родителей с 3 тыс. до 12 тыс. рублей, для опекунов — с 3 тыс. до 6 тыс. рублей. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23. 11. 2015 N 317 -ФЗ.
Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения.
Работодатель — крупнейший налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, может подать расчет исчисленных и удержанных сумм налога и сведения по форме 2 -НДФЛ о доходах, полученных физлицами от этих подразделений, по месту своего учета, либо по месту учета каждого подразделения (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Важно
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в новой редакции). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).
Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02. 05. 2015 N 113 -ФЗ. Новая 2 -НДФЛ вступила в силу. С 8 декабря выдавайте работникам 2 -НДФЛ по новой форме. Отчетность о невозможности удержать НДФЛ и 2 -НДФЛ за 2015 год также нужно сдавать по новой форме 2 -НДФЛ.
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) и Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ). Для подтверждения нулевой ставки НДС контрактом признаются один или несколько документов, подписанных сторонами, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки. Эти положения появятся в п. 19 ст. 165 НК РФ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23. 11. 2015 N 323 -ФЗ Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. Возрастает число фирм, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Это связано с увеличением с 10 до 15 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ в новой редакции).
Такие платежи следует перечислить не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08. 06. 2015 N 150 -ФЗ. По итогам 2015 года надо будет заполнять новую декларацию по налогу на прибыль.
Новый бланк позволяет уменьшить налог на сумму торгового сбора, указать новую ставку налога с дивидендов, по новым правилам самостоятельно скорректировать базу взаимозависимых компаний. Пока не утверждено, проект в стадии разработки.
Единый налог на вмененный доход (гл. 26. 3 НК РФ) Коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД равен 1, 798. При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор. Его значение сохранится на уровне 2015 года, несмотря на то что ранее было запланировано повышение этого показателя до 2, 083. Приказ Минэкономразвития России от 20. 10.
2015 N 772 (в ред. Приказа Минэкономразвития России от 18. 11. 2015 N 854). ФНС решили поменять декларацию по ЕНВД (проект формы готовится). Причины для обновления формы по ЕНВД — изменения, которые вступят в силу с 2016 года. Новая форма по ЕНВД вступит в силу с отчетности за 1 квартал 2016 года.
Поэтому отчетность за 3 и 4 кварталы 2015 года сдавайте по старой форме.
Упрощенная система налогообложения (гл. 26. 2 НК РФ) Для УСН коэффициент-дефлятор на 2016 год составляет 1, 329. Налогоплательщик утратит право на применение УСН, если в 2016 году его выручка превысит 79, 74 млн руб. Чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59, 805 млн руб. Приказ Минэкономразвития России от 20. 10. 2015 N 772.
Совет
Региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом «доходы» . Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков. Эти изменения предусмотрены в рамках исполнения антикризисного плана Правительства РФ. В настоящее время регионы по общему правилу могут изменять ставку налога, перечисляемого применении УСН с объектом «доходы минус расходы».
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13. 07. 2015 N 232 -ФЗ. Федеральным законом от 28. 11. 15 № 327 -ФЗ внесены изменения в НК РФ об уплате налога на имущество теми, кто считает его с кадастровой стоимости. При определенных условиях это могут быть вмененщики и упрощенцы. Отчитываться за 2015 год упрощенцам придется по обновленной форме декларации по УСН.
Уже подготовили изменения в действующую форму декларации.
Упрощенная система налогообложения (гл. 26. 2 НК РФ). С 2016 года субъекты РФ вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП. Причем не только для тех, кто ведет деятельность в производственной, социальной и научной сферах, как сейчас, но и по бытовым услугам.
То же касается деятельности на патентной системе. У инспекторов будет еще одна причина для блокировки счета (пока проект). Организации на УСН, сдающие электронную отчетность, обязаны обеспечить прием электронных писем от инспекции. Но ответственности за нарушение этой обязанности нет.
ФНС решила дать инспекторам право арестовывать счета, если у компании не налажена постоянная электронная переписка со своей налоговой. Шансы стать законом у проекта велики, так как он, по мнению чиновников, повысит эффективность контроля. Увеличатся штрафы за нарушения в бухучете.
Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет. При этом Правительство РФ внесло в Госдуму проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 4. 5 и 15. 11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» .
, увеличивающего до двух лет срок давности привлечения к ответственности за грубые нарушения в бухучете. Сейчас он составляет два месяца. Поэтому до наказания дело не доходит.
Упрощенная система налогообложения (гл. 26. 2 НК РФ). Законопроект расширяет список грубых нарушений в бухучете. К существующим добавятся регистрация в бухучете мнимых сделок, ведение счетов вне регистров и составление фиктивной отчетности, то есть не на основе регистров бухучета.
Ужесточится и наказание. За первичное нарушение директора или главбуха оштрафуют на сумму от 5000 до 10 000 руб. (сейчас 2000– 3000 руб. ). За повторные — штраф от 10 000 до 20 000 руб. либо дисквалификация от 1 года до 3 лет. Проект Федерального закона N 890123 -6.
Обратите внимание
Принят в первом чтении 4 декабря 2015 года. НДС в доходах УСН и ЕСХН. С 1 января компании на упрощенке и ЕСХН включают в доходы выручку без НДС. Речь идет о ситуациях, когда спецрежимники добровольно выставляют покупателям счета-фактуры с НДС.
Его сумму не надо учитывать ни в доходах, ни в расходах.
Упрощенная система налогообложения (гл. 26. 2 НК РФ). С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года будут запрещены практически все плановые неналоговые проверки малых предприятий. Например, перестанут проверять, есть ли у компании лицензии, соблюдает ли она земельное и транспортное законодательство.
Приостановят проверки в области образования, строительства, розничной продажи алкоголя и прочих. Упрощенцам стало можно иметь представительства. Теперь еще больше компаний смогут применять «Упрощенку» . А все благодаря Федеральному закону от 06. 04. 2015 № 84 -ФЗ.
По этому закону с 2016 года отменен запрет на применение упрощенной системы компаниям, у которых есть представительства.
Взносы в ПФР, ФОМС, ФСС. Постановление от 26 ноября 2015 года № 1265 установило предельные базы по страховым взносам в фонды на 2016 год. Страховые взносы в ФСС по тарифу 2, 9 процента в следующем году надо платить с заработка в пределах 718 000 руб.
Взносами в Пенсионный фонд по тарифу 22 процента облагаются выплаты в пределах 796 000 руб. Все, что начислено в течение года сверх этой предельной величины, подпадает под тариф 10 процентов. Лимита для медицинских взносов нет. Отмена суточных.
Работодатель будет компенсировать все командировочные расходы, которые подтверждены первичными документами. Новые КБК. Поменяются КБК по страховым взносам. Теперь взносы с доходов в пределах лимита и сверх лимита надо будет отправлять на разные коды. Приказ Минфина России от 08. 06.
2015 № 90 н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65 н» . Тарифы взносов на травматизм не изменятся.
Важно
Проект о ежемесячной подаче сведений персонифицированного учета прошел второе чтение. Ф. И. О. , СНИЛС и ИНН сотрудников работодатель должен будет сообщать в ПФР не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. В противном случае ему грозит штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо.
Изменения могут вступить в силу 1 апреля будущего года. Полагаем, для указанных сведений ПФР разработает специальную форму. Кроме того, страхователю по-прежнему придется ежеквартально представлять их вместе с расчетом по форме РСВ-1. Проект Федерального закона N 911767 -6. Принят во втором чтении 4 декабря 2015 года.
Страхователи, которые платят взносы от несчастных случаев на производстве, должны будут сообщать в территориальные органы ФСС, в частности, сведения о смене своего адреса, наименования и о прекращении полномочий обособленных подразделений. Проектом также повышен в 10 раз минимальный штраф за непредставление отчетности по взносам на травматизм — до 1000 руб.