Можно ли уменьшить авансовый платеж усн на страховые взносы уже после перехода на псн?

Можно ли уменьшить авансовый платеж УСН на страховые взносы уже после перехода на ПСН?

Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» — самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2020 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.

Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).

Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить.

Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы.

Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

Пример

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2020 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2020 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 40 874 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 47 244 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 47 244 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 103 464 рублей. На самом деле, это не так. 

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.

Отчётный (налоговый) период Доход нарастающим итогом Уплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал 135 000 8 000
Полугодие 418 000 24 000
Девять месяцев 614 000 35 000
Календарный год 937 000 47 244

*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2021 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.

Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.

  1. За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
  2. За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 – 24 000 – 100 = 980 руб. останется доплатить в бюджет.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 – 35 000 – 100 – 980 = 760 руб. 
  4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 — 47 244 — 100 — 980 — 760 = 7 136 руб.

Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:

  • авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 980 + 760) 1 840;
  • оставшийся налог по итогам года 7 136;
  • взносы за весь год 47 244.

Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 103 464 рублей, как могло показаться на первый взгляд.

А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года – 30 декабря?

В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 1 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей.

Оставшийся налог (56 220 — 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 47 244 рублей, в результате возникает переплата налога на 27 846 рубля.

Переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей, но сначала надо сдать годовую декларацию, а потом обратиться с заявлением в ИФНС. 

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Можно ли уменьшить авансовый платеж УСН на страховые взносы уже после перехода на ПСН?

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.

В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей:

  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%;
  • на социальное страхование – 2,9%.

Кроме того, надо уплатить взносы в ФСС, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%. 

До 2019 года многие предприниматели на УСН платили за работников пониженный тариф страховых взносов (только 20% на пенсионное страхование). Однако  эту льготу отменили, поэтому страховые взносы за работников упрощенцы платят на общих основаниях.

Пример

За 2020 год ИП с работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.

Отчётный (налоговый) период Доход нарастающим итогом Уплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал 335 000 18 000
Полугодие 820 200 36 000
Девять месяцев 1 340 250 54 000
Календарный год 1 780 450 78 790

Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника уплачено на сумму 78 790.

С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы больше этой суммы.

Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/kak-ip-na-usn-6-umenshit-nalog-na-strahovye-vznosy

Как уменьшить налог на страховые взносы ип

Можно ли уменьшить авансовый платеж УСН на страховые взносы уже после перехода на ПСН?

Автор Надежда Камышева, эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА «Клерк.Ру» (Над.К).

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем наиболее острые вопросы.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты.

Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс.

рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы. ————————————— Статья 16 пункт 2 Федерального закон от 24.07.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная — с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах , несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является.

А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере . —————————————————- Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Пункт 3.1 cтатьи 346.21 Налогового кодекса РФ

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 cтатьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь — о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде.

А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам . Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

—————————————— Подпункт 1 пункта 2 cтатьи 346.32 Налогового кодекса РФ

Можно ли уменьшить авансовый платеж УСН на страховые взносы уже после перехода на ПСН?

4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Источник: https://domtriumf18.ru/kak-umenshit-nalog-na-strahovye-vznosy-ip/

ИП: как рассчитывать взносы при совмещении ПСН, УСН, ЕНДВ

Специальные налоговые режимы имеют несколько положительных моментов для индивидуального предпринимателя: они позволяют платить меньше налогов, чем на общей системе налогообложения, их можно менять каждый год или совмещать несколько режимов одновременно, а также налог по некоторым спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за работников. Рассмотрим особенности такой практики.

Читайте также:  Можно ли применять енвд в отношении деятельности по рукоделию?

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2019.

Мария Зайцева, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация».

Как уменьшить налог на размер страховых взносов

Налог, исчисленный в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» (и авансы по нему), или единый налог на вмененный доход могут быть уменьшены ИП на сумму уплаченных им страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в налоговом (отчетном) периоде (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:

  • взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;
  • уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей – взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в I квартале 2019 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за I квартал 2019 г.

В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс, налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, на страховые взносы индивидуального предпринимателя или взносы, уплаченные за работников, не может быть уменьшен (гл. 26.5 НК РФ не предусматривает такой возможности).

Порядок уменьшения исчисленного налога предусмотрен для каждой системы налогообложения в отдельности. НК РФ не рассматривает ситуаций, когда предприниматель выбирает не один режим уплаты налогов, а несколько. Так, предприниматель имеет право совмещать несколько спецрежимов, например, ЕНВД и УСН, УСН и ПСН, ПСН и ЕНВД, и даже ЕНВД, ПСН и УСН вместе.

Как в такой ситуации действовать налогоплательщику, рассказывают Письма ФНС и Минфина РФ. Рассмотрим несколько ситуаций и варианты уменьшения налога.

Ип без работников совмещает енвд и псн, усн (доходы) и псн

Как уже было отмечено, ПСН не предусматривает возможности уменьшения налога вне зависимости от того, имеются наемные работники или нет. В связи с чем возникает правомерный вопрос: возможно ли уменьшение на всю сумму уплаченных фиксированных взносов ИП ЕНВД при совмещении ЕНВД и ПСН или аванса, налога по УСН при совмещении этого режима с патентом?

Источник: https://buhguru.com/strahovie-vznosy/strahovye-vznosy-ip-pri-sovmeshhenii-nalogovyh-rezhimov.html

Как ИП на УСН с работниками уменьшить налог на величину страховых взносов

Упрощенная система налогообложения – одна из самых выгодных и популярных на сегодняшний день в деловой среде. Она позволяет учитывать не только «затратность» бизнеса, выбирая вариант «доходы» либо «доходы минус расходы», но и значительно уменьшить налоговое бремя за счет величины страховых взносов в обоих случаях. Рассмотрим, как это можно сделать на практике.

Что нужно знать, приступая к расчетам

  1. Налог (6%) можно уменьшать на величину фиксированных взносов, точно так же, как и на величину взносов за работников, причем сделать это одновременно. В целях экономии средств и уменьшения расходов рекомендуется производить их выплаты в казну раз в квартал.

    Платежи по налогу могут быть уменьшены только на сумму взносов, уплаченных в том периоде, за который уплачиваются и сами авансовые платежи.

  2. Налог (базу налога) уменьшают на взносы в том периоде, в котором они были уплачены, а не начислены.

    Если в текущем году уплачивались взносы за предыдущие периоды, на них можно уменьшить сумму налога.

  3. Упрощенный налог и авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим итогом. Это означает, что при расчете каждый раз берутся данные с начала года, а не за три последних месяца, и включаются в расчет.

  4. Платежи по налогу (6%) можно уменьшать не более чем на половину за счет взносов, если ИП платит их за работников. Если наемный труд ИП не использует, уменьшать «упрощенку» он имеет право на полную сумму фиксированных страховых платежей, либо полностью включить в затраты (при ставке 15%).

  5. Нельзя уменьшать налог на суммы по взносам, перечисленные сверх начисленных сумм.
  6. Уменьшают упрощенный налог только взносы, рассчитанные в период применения УСН. Если задолженность образовалась ранее, а погашается в настоящее время, уменьшать упрощенный налог предприниматель не имеет права.

На заметку! В зависимости от категорий плательщиков налога базовые ставки 6% и 15% могут быть снижены на основании законодательных норм, принятых в субъектах РФ.

Поясним сказанное на примерах.

Расчет уплаты в бюджет упрощенного налога ИП, использующего наемный труд

Пусть условно предприниматель получил годовой доход 800 т. руб. Он использует систему НО «УСН-доходы» по ставке 6%. Сумма налоговых платежей за год составляет (800000*6%)=48000 руб.

Чтобы иметь полное представление о механизме расчета уменьшения налогового бремени, начнем с расчета по сумме фиксированных платежей, а затем добавим условие, что у этого же ИП есть наемные работники.

Страховые взносы «за себя» в текущем году составляют 36238 руб. (29354 — пенсионные и 29354 — медстрах). На эту сумму налог может быть уменьшен. Кроме того, годовой доход этого ИП свыше 300 т. руб., следовательно, он обязан уплатить еще 1% с этого превышения на пенсионное страхование:

  • (800000 – 300000) * 1% = 5000 руб.;
  • 36238 + 5000 = 41238 руб. – сумма уплаты по фиксированным взносам.

Общая сумма к уплате в казну вместе с налогом 41238+48000=89238 руб. по итогам года.

Предприниматель ежеквартально уплачивает взносы частями, не ожидая конечного срока – 31 декабря и 1 июля будущего года для 1-процентного взноса. Таким образом, он каждый раз уменьшает сумму упрощенного налога на сумму выплат (полную, поскольку взносы имеют фиксированный характер – в данном случае это 41238 руб. в год).

Цифры по периодам также взяты условные.

1-й квартал:

  • доход — 110000 руб., взносы уплаченные — 6000 руб.
  • 110000 * 6% — 6000 = 600 руб. в бюджет.

6 месяцев:

  • доход — 430000 руб., взносы уплаченные — 20000 руб.
  • 430000 * 6% = 25800 руб.
  • 25800 – 600 – 200000 = 5200 руб. в бюджет.

9 месяцев:

  • доход — 670000 руб., взносы уплаченные — 34000 руб.
  • 670000 * 6% = 40200 руб.
  • 40200 – 600 – 5200 – 34000 = 400 руб. в бюджет.

год:

  • доход — 800000 руб., взносы уплаченные — 41238 руб.
  • 800000 * 6% = 48000 руб.
  • 48000 – 600 – 5200 – 400 – 41238 = 562 руб. в бюджет.

Расчет показал, что по итогам года ИП уплатил:

  • взносы на сумму 41238 руб.;
  • авансы по упрощенному налогу (600 + 5200 + 400) = 6200 руб.;
  • и остаточную сумму налога 562 руб.

В бюджет поступило: налоговых платежей — (6200 + 562) = 6762 руб., взносов — 41238 руб. Итог пополнения бюджета — (6762 + 41238) = 48000 руб.

Если ИП делает платеж взносов крайним сроком и одной суммой в конце года, то упрощенный налог он уменьшить по периодам не может. Авансы по налогу перечисляются полностью, и по итогам 3⁄4 года он перечисляет 40200 рублей.

В конце года нужно рассчитать остаток налога 48000 – 40200 = 7800. Затем его уменьшают на сумму полностью уплаченных по итогам года взносов: 7800-41238, и получают в итоге величину, означающую переплату «упрощенки» в бюджет, — 33438 руб.

Важно! Переплату вернуть или зачесть в счет будущих выплат возможно, но есть риск претензий и проверок со стороны ИФНС. Намного выгоднее платить взносы поквартально, последовательно уменьшая сумму налога по периодам.

Теперь рассмотрим ситуацию, при которой предприниматель уплачивает взносы и за работников и за себя.

Закон разрешает уменьшать налог на сумму взносов и в этом случае, но уже с условием, что общая сумма авансовых и итоговых налоговых выплат может уменьшаться не более чем в половину. При этом могут учитываться и взносы «за себя».

Например, в ситуации, когда у ИП один наемный работник (бухгалтер), сумма начисленных по его заработной плате взносов не покрывает половины выплат по налогу, берутся в расчет и другие фиксированные суммы взносов, уплаченные ИП. Однако так или иначе налог уменьшается всякий раз только на 50%.

Если бы в рассматриваемом нами случае за 1 квартал предприниматель уплатил
взносов на сумму 8000 руб., имея доход 250000 руб., то сумма авансового платежа составила бы:

  • 250000 * 6% = 15000 руб.
  • 15000 / 2 = 7500 руб.
  • 15000 – 7500 = 7500 руб., авансовый платеж упрощенного налога за 1 квартал.

Расчет 15000–8000=7000 руб. следует признать неверным, поскольку сумма уплаченных взносов составляет более половины расчетной суммы налогового платежа. Аналогичный расчет производится и по другим периодам, нарастающим итогом.

Пусть по итогам года получено доходов 900 т. руб., а взносов за ИП и за его работников уплачено 53 т. руб. Рассчитаем, как можно уменьшить налоговое бремя, помня о 50-процентном ограничении по закону. 900000*6%=54000 руб. Налог можно уменьшить только на половину от этой суммы: 54000/2=27000 руб., а не на 53000 руб., уплаченных по итогам года взносов.

Очевидно, что ИП-работодатель в этому случае не может полностью включить в расчет фиксированные взносы, чтобы уменьшить налог, теряет это преимущество.

Расчет для случая, когда имеет место УСН «доходы минус расходы» производится с учетом положений ст. 346.16 НК РФ п. 1-7.

Это означает, что взносы признаются расходами ИП и участвуют таким образом в уменьшении налоговой базы по упрощенному налогу, а не уменьшают его итоговую сумму. При этом уменьшение ограничения в 50%, как в предыдущем случае, нет.

Все взносы, в том числе фиксированные «за себя», полностью включаются в расходную часть при подсчете базы налога.

Например, если «упрощенец» уплачивает налог по ставке 15% и имеет доход за 1 квартал 250000 руб., а расход – 180000 руб., то платеж по налогу за период составит: 250000–180000=70000*15% — 10500 руб.

Уменьшать его на сумму страховых взносов нельзя. Предполагается, что ранее они уже подсчитаны в расходах.

Тезисно

Уменьшить упрощенный налог за счет взносов фиксированного характера и выплат за работников можно.

Если речь идет об «УСН — доходы», то при отсутствии работников уменьшение происходит на всю сумму уплаченных по периоду взносов. Если у ИП есть наемный труд, налог уменьшается не более чем в половину.

При «УСН доходы минус расходы» сумма взносов подсчитывается в расходах при определении налоговой базы.

Источник: https://assistentus.ru/usn/kak-ip-na-usn-umenshit-nalog-na-velichinu-strahovyh-vznosov/

Уменьшение УСН на страховые взносы в 2020 году

Главная > Страховые взносы > Уменьшение УСН на страховые взносы в 2020 году

Как осуществляется уменьшение УСН на страховые взносы в 2020 году организациями и индивидуальными предпринимателями будет зависеть от того, какая налоговая база была выбрана.

Если компания осуществляет свою деятельность на УСН «доходы минус расходы», то на сумму страховых взносов уменьшается налогооблагаемая база. Если ИП находится на УСН «доходы», то снижению подлежит уже сумма исчисленного налога.

Однако, при этом следует учитывать некоторые особенности, которые и рассмотрим в настоящей статье.

УСН

УСН или упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим двух видов: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», предусматривающие, соответственно, налоговые ставки, 6% и 15%. При этом следует помнить, что региональные власти могут устанавливать налоговые ставки в пониженных размерах.

Важно! Если организация или ИП применяет упрощенную систему налогообложения, то они должны уплачивать налог в размере 6% с доходов или 15% с доходов за минусом расходов.

Когда расходы компании составляют менее 60% от всех доходов, то из объектов налогообложения, предусматриваемых для УСН, наиболее выгодным будет выбрать УСН со ставкой 6% (доходы).

У данного налогового режима существует несколько преимуществ по сравнению с ОСНО (основная система налогообложения). К примеру, при УСН (доходы) уплачивается единый налог со своих доходов, заменяющий налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

При этом следует помнить, что УСН не отменяет необходимость уплаты транспортного налога, земельного налога и торгового сбора.

К основным преимуществам УСН относят:

  • простоту;
  • удобство для малого бизнеса;
  • представление отчетности раз в год;
  • ставка налога 6 или 15% (возможно снижение ставки в регионах);
  • необязательное ведение бухучета;
  • заполнение книги доходов и расходов.

Уменьшение УСН (доходы) на страховые взносы

База для расчета налога при УСН «доходы» рассчитывается согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ. Налоговая ставка в 2020 году установлена в размере от 1 до 6%. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ, компании на УСН вправе уменьшить сумму рассчитанного налога на страховые взносы. Однако, требуется соблюдение некоторых ограничений:

  1. Страховые взносы компанией должны быть начислены и перечислены в бюджет. То есть уменьшить налог на УСН на страховые взносы, ошибочно переплаченные налогоплательщиком, е получится. Но излишнее перечисление в этом случае можно будет учесть в следующем отчетном периоде.
  2. Уменьшить налог можно только максимум на 50%. Однако, для индивидуальных предпринимателей без наемного персонала предусматривается исключение. Они вправе уменьшать налога на всю сумму страховых взносов, которые он перечислил за себя на пенсионное и медицинское страхование. То есть на ИП без работников ограничение в 50% не установлено.

Помимо страховых взносов, налог при УСН «доходы» можно также уменьшить на следующие платежи (до 50% от суммы налога):

  1. Выплаченные работодателем за свой счет больничные пособия (первые 3 дня, которые не возмещаются из ФСС). Оплата больничных при НС на производстве и профзаболеваниях к выплатам не относятся. Кроме того, на данные пособия налог нельзя уменьшать, если их компенсация осуществлялась за счет других страховых выплат.
  2. Добровольные страховые взносы на страхование работников на случай временной нетрудоспособности, которыми покрываются те дни которые не оплачивает наниматель. Однако, сумма страховых возмещений не должна быть больше суммы больничного пособия, рассчитанного согласно требованиям законодательства.

Пример уменьшения УСН на страховые взносы

В 2020 году облагаемый доход компании ООО «ВЕГА» составит 2 млн. рублей. За данный период времени обществом начислены и перечислены в бюджет страховые взносы в размере 100 тыс. рублей.

Помимо этого, за счет работодателя был оплачен больничных работника на сумму 3 тыс. рублей.

ООО «ВЕГА» осуществляет свою деятельность в регионе, в котором не предусматривается снижение налоговой ставки, поэтому налог компания рассчитывает по ставке 6%. Рассчитаем налог:

  • 2 000 000 х 6% = 120 000 рублей
  • Страховые взносы, а также пособие по болезни, на которые компания вправе уменьшить налог, составят:
  • 100 000 + 3 000 = 103 000 рублей
  • данная сумма превышает 50% налога (120 000 х 50% = 60 000), то есть к уплате налог составит 60 000 рублей (120 000 – 60 000).

Важно! Когда при расчете авансовых платежей в течение года страховые взносы превышают 50% налога, то разница может быть учтена при оплате УСН за год, но только в том случае, если за год превышение отсутствует. Но перенести на следующий году данную сумму превышения нельзя.

Уменьшение УСН (доходы минус расходы) на страховые взносы

Когда компания или ИП находится на УСН и налог рассчитывается с доходов за минусом расходы, то происходит снижение налогооблагаемой базы на страховые взносы еще до расчета единого налога. Также налогооблагаемая база снижается на больничное пособие и на добровольные страховые взносы. статью ⇒ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ

В том случае, если взносы компанией только были начислены, а не перечислены а зачтены в счет пособий соцстраха, то все равно налогоплательщик имеет право на уменьшение налога при УСН «доходы», либо налогооблагаемой базы при УСН «доходы минус расходы». статью ⇒ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 2020

Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели уменьшают сумму рассчитанного налога (при УСН «доходы») или налогооблагаемую базу (при УСН «доходы минус расходы») на страховые взносы и иные расходы, относящиеся к данному отчетному периоду.

Налогоплательщики Уменьшение УСН (доходы) Уменьшение УСН (доходы минус расходы)
ИП без наемных работников На страховые взносы, уплаченные за себя Налогооблагаемая база уменьшается на страховые взносы, на больничное пособие и на добровольные страховые взносы еще до расчета единого налога.
Организации и ИП На страховые взносы, уплаченные за работников в ПФР, ФСС, ФОМС

  1. На страховые взносы, уплаченные за себя (для ИП)
  2. Расходы, связанные с оплатой первых трех дней больничных
  3. На выплаты сотрудникам по договорам личного страхования, на оплаченные суммы больничных

Какие доходы учитываются при расчете УСН

При упрощенной системе налогообложения под налоговой базой понимают сумму доходов, полученных за квартал/год. В данную суммы включаются:

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы.

Важно! После поступления денег в кассу или на счет, необходимо определить их отношение к облагаемым доходам и дату поступления. Точная дата также потребуется для доходов, полученных в натуральной форме или валюте иной страны.

К доходам от реализации относят выручку от продажи:

  • продукции собственного производства (работ, услуг);
  • товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
  • имущественных прав.

В доходы от реализации включаются авансы, уплаченные в счет будущих поставок (оказания услуг, выполнения работ).

К внереализационным доходам относят поступления, не вошедшие в первую группу:

  • имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме указанных в ст. 251 НК РФ;
  • пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
  • проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
  • материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.

К внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с истечением срока исковой давности или ликвидацией кредитора.

Поступления, которые не включаются в доход:

  • задолженность по налогам (сборам), пеням (штрафам), списанная или уменьшены по решению Правительства, либо по законодательству;
  • списанная кредиторская задолженность по невыполненным авансам (налог при упрощенке с этих сумм не платится, т.к. по полученным авансам доход уже был учтен в том периоде, когда они были оплачены).

Важно! Перечень внереализационных доходов (250 НК РФ) является открытым, поэтому база по налогу при УСН может быть увеличена и на прочие доходы, не указанные в данном перечне.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Предприниматель с работниками уплатил страховые взносы за декабрь 2018 года только в феврале 2020 года. Можно ли уменьшить налог при УСН «доходы» за 2018 год на эту сумму?

Ответ: Нет, уменьшить налог за 2018 год на страховые взносы, уплаченные в 2020 году, уже не получится. Однако, на эту сумму можно уменьшить авансовый платеж, рассчитанный за 1 квартал 2020 года.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/umenshenie-usn-na-straxovye-vznosy/

Уменьшение налога по УСН «Доходы» на страховые взносы в 2018 г

Предприниматель должен перечислять страховые взносы и за себя, и за своих сотрудников. В первом случае фиксированный платеж должен быть перечислен не позднее 31 декабря, а во втором случае — не позднее 15-го числа каждого календарного месяца за предыдущий. Можно ли уменьшить налог по УСН «Доходы» на сумму этих страховых взносов? Ответим на этот вопрос в развернутом виде.

Право ИП использовать страховые взносы на уменьшение налога

Законодательством установлено, что предприниматель имеет право уменьшать налог по УСН на сумму страховых взносов в следующем размере:

  • на 100%, если у него нет сотрудников;
  • на 50% по взносам за себя и сотрудников, если у него есть наемный персонал.

Отметим, что сумму страховых взносов для уменьшения налога можно использовать только в том случае, если она уплачена, а не просто начислена. При этом она используется для уменьшения налоговых платежей только того расчетного квартала, в котором было произведено перечисление денег.

Расчет налога с уменьшением на сумму налогового вычета

Уменьшить налог при УСН «Доходы» можно на сумму налогового вычета, включающего 3 составляющих:

Они должны быть уплачены (в соответствии с начисленной величиной) в том периоде, за который рассчитывается сам налог по УСН или аванс по нему. В качестве вычета могут использоваться  страховые взносы, исчисленные в прошлых налоговых периодах, но их перечисление должно быть осуществлено именно в расчетном периоде по УСН.

Важное уточнение! Взносы, уплаченные по окончании налогового периода, но до передачи декларации по УСН в налоговую инспекцию, нельзя использовать для уменьшения налога.

Например, если взносы рассчитаны за декабрь и уплачены в январе, а декларацию сдают позже, то все равно эти платежи нельзя использовать в качестве вычета при расчете налога.

Данная сумма будет использоваться для расчета авансового платежа по налогу за первый квартал следующего года и, соответственно, будет отражаться в отчетности по следующему календарному году. Данный момент указан в Письме ФНС РФ от 20.03.2015 г. № ГД-3-3/1067.

  1. взносы по договорам добровольного личного страхования

Они должны быть уплачены по договорам, заключенным в пользу работников на случай их болезни. Эти взносы можно использовать в качестве налогового вычета только при заключении договора со страховой организацией, имеющей соответствующую действующую лицензию.

Также важно, чтобы указанные в договоре суммы страховых выплат не превышали величины пособий по больничному листу, устанавливаемой на основании ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ;

  1. выплаченные организацией пособия по больничному листу за первые 3 дня

Эти выплаты не должны быть покрытыми страховыми выплатами по договорам добровольного страхования, указанным в пункте 2. Используемую сумму по больничному листу нужно уменьшить на сумму НДФЛ, рассчитанного с пособия, а доплаты до фактического среднего заработка не учитывать (такие суммы пособием не считаются).

Механизм расчета налога при использовании налогового вычета

Использовать вычет можно только в размере 50% от рассчитываемого налога, если у ИП есть наемные сотрудники.  Данный момент учитывается в следующей формуле расчета:

Вычет по УСН (авансовому платежу) за отчетный период = Налог при УСН «Доходы» за отчетный период * 50%

Эта формула используется в том случае, если величина страховых взносов и пособий по больничным листам за 3 первых дня больше ограничения в 50%.

Источник: https://glavbuhx.ru/strahovie-vznosi/umenshenie-naloga-po-usn-dohody-na-strahovye-vznosy-v-2018-g.html

"слетел" с ПСН применить УСН при наличии

  • Опубликовано25 октября 2018 в 14:12
  • Здравствуйте.
  • В данном случае вы автоматически переходите на ОСНО и не вправе применять УСН.
  • Статья из журнала «Главкнига»:
  • Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения
  • НК преду­смат­ри­ва­ет несколь­ко слу­ча­ев, когда пред­при­ни­ма­тель утра­чи­ва­ет право на при­ме­не­ние па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния (ПСН):
  • до­хо­ды от ре­а­ли­за­ции, по­лу­чен­ные в рам­ках всех видов де­я­тель­но­сти, по ко­то­рым при­ме­ня­ет­ся ПСН (а при сов­ме­ще­нии с УСНО также учи­ты­ва­ют­ся и «упро­щен­ные» до­хо­ды), с на­ча­ла года пре­вы­си­ли 60 млн руб.;
  • сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков ИП (в том числе тех, с кем за­клю­че­ны граж­дан­ско-пра­во­вые до­го­во­ры) пре­вы­си­ла 15 че­ло­век;
  • пред­при­ни­ма­тель не упла­тил в срок еди­ный налог при ПСН.

Пред­по­ло­жим, что-то из пе­ре­чис­лен­но­го про­изо­шло. Что в такой си­ту­а­ции нужно де­лать?

Снимаемся с учета в качестве плательщика ПСН

По­ря­док сня­тия с учета будет за­ви­сеть от того, по какой при­чине вы сле­те­ли с ПСН.

ПРИ­ЧИ­НА 1. Пре­вы­шен лимит до­хо­дов или сред­ней чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков.

Лимит до­хо­дов может быть пре­вы­шен в любой мо­мент, если ИП за­ра­бо­та­ет с на­ча­ла года на­рас­та­ю­щим ито­гом более 60 млн руб. А вот сде­лать вывод о пре­вы­ше­нии уста­нов­лен­но­го пре­де­ла чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков пред­при­ни­ма­тель смо­жет толь­ко по ито­гам на­ло­го­во­го пе­ри­о­да.

  1. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
  2. КОСОЛАПОВ Александр Ильич
  3. КО­СО­ЛА­ПОВ Алек­сандр Ильич
  4. На­чаль­ник от­де­ла спе­ци­аль­ных на­ло­го­вых ре­жи­мов Де­пар­та­мен­та на­ло­го­вой и та­мо­жен­но-та­риф­ной по­ли­ти­ки Мин­фи­на Рос­сии

“Для при­ме­не­ния па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков у ИП не долж­на пре­вы­шать 15 че­ло­век за на­ло­го­вый пе­ри­од, то есть за пе­ри­од дей­ствия па­тента.

Со­от­вет­ствен­но, утра­тить право на при­ме­не­ние па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния по дан­но­му ос­но­ва­нию пред­при­ни­ма­тель может толь­ко по окон­ча­нии пе­ри­о­да дей­ствия па­тен­та, когда будет до­сто­вер­но опре­де­ле­на сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков”.

При рас­че­те сред­ней чис­лен­но­сти не учи­ты­ва­ют­ся ра­бот­ни­ки, на­хо­дя­щи­е­ся в от­пус­ках по уходу за ре­бен­ком, в от­пус­ках по бе­ре­мен­но­сти и родам.

При несо­от­вет­ствии суммы до­хо­дов или сред­ней чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков при­ве­ден­ным выше пре­де­лам пер­вое, что нужно сде­лать, — это со­об­щить на­ло­го­ви­кам об утра­те права на ПСН.

Для этого в те­че­ние 10 ка­лен­дар­ных дней со дня, когда было на­ру­ше­но усло­вие при­ме­не­ния ПСН, вы долж­ны по­дать в свою ИФНС за­яв­ле­ние по утвер­жден­ной форме.

При­чем если вы вели несколь­ко па­тент­ных видов де­я­тель­но­сти, то ли­ша­е­тесь права на ПСН по всем этим видам.

ВНИМАНИЕ

За непред­став­ле­ние в ин­спек­цию за­яв­ле­ния о «слете» с ПСН с вас могут взыс­кать сим­во­ли­че­ский штраф в раз­ме­ре 200 руб.

Вме­сте с тем в за­яв­ле­нии нужно ука­зать рек­ви­зи­ты всех па­тен­тов, дей­ству­ю­щих на мо­мент «слета». Норма об этом всту­пи­ла в силу 2 ян­ва­ря 2014 г., од­на­ко в форму за­яв­ле­ния об утра­те права на ПСН из­ме­не­ния еще не вне­сены.

В ней нет граф для ука­за­ния рек­ви­зи­тов па­тен­тов. Прав­да, про­ект новый формы, учи­ты­ва­ю­щей по­прав­ки, уже под­го­тов­лен ФНС.

Пока же пред­при­ни­ма­те­лю ни­че­го не оста­ет­ся, как пе­ре­чис­лить рек­ви­зи­ты па­тен­тов в при­ло­же­нии, со­став­лен­ном в про­из­воль­ной форме.

ПРИ­ЧИ­НА 2. Неупла­та части на­ло­га в срок.

  • Как вы пом­ни­те, налог нужно упла­тить:
  • па­тент выдан на срок до 6 ме­ся­цев, то в пол­ной сумме в те­че­ние 25 ка­лен­дар­ных дней после на­ча­ла дей­ствия па­тен­та;
  • па­тент выдан на пе­ри­од свыше 6 ме­ся­цев и до года, то в раз­ме­ре 1/3 суммы в те­че­ние 25 ка­лен­дар­ных дней после на­ча­ла дей­ствия па­тен­та, а осталь­ную часть на­ло­га — не позд­нее 30 ка­лен­дар­ных дней до окон­ча­ния срока дей­ствия па­тен­та или 31 де­каб­ря, если па­тент был выдан на год.

При «слете» с ПСН из-за неупла­ты на­ло­га в срок за­яв­ле­ние об утра­те права и пе­ре­хо­де на ОСНО по­дать можно, но это необя­за­тель­но. ИФНС в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней со дня ис­те­че­ния срока, от­ве­ден­но­го для упла­ты на­ло­га, долж­на будет сама снять вас с учета в ка­че­стве при­ме­ня­ю­ще­го ПСН и без за­яв­ле­ния.

Если вы ве­де­те несколь­ко па­тент­ных видов де­я­тель­но­сти и не за­пла­ти­ли налог по од­но­му из них, то по­те­ря­е­те право при­ме­нять ПСН имен­но в от­но­ше­нии этого вида де­я­тель­ности. По осталь­ным же можно будет и даль­ше ис­поль­зо­вать ПСН.

Смена налогового режима и уплата «непатентных» налогов

При «слете» с ПСН вы счи­та­е­тесь пе­ре­шед­шим на общий режим на­ло­го­об­ло­же­ния с на­ча­ла того пе­ри­о­да, на ко­то­рый вам был выдан патент.

Если у вас было несколь­ко па­тен­тов, вы­дан­ных в раз­ное время, то при пре­вы­ше­нии ли­ми­тов вы те­ря­е­те право на при­ме­не­ние ПСН с на­ча­ла срока дей­ствия па­тен­та, вы­дан­но­го рань­ше дру­гих.

Раз­бе­рем­ся, какие на­ло­ги в связи с этим нужно упла­тить.

НДФЛ. На­чис­лять и пла­тить «об­ще­ре­жим­ные» на­ло­ги вы долж­ны бу­де­те как вновь за­ре­ги­стри­ро­ван­ный пред­при­ни­ма­тель.

По­это­му если с мо­мен­та по­лу­че­ния вами пер­во­го до­хо­да на ПСН про­шло более ме­ся­ца, то в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней после «слета» нужно будет пред­ста­вить в свою ИФНС де­кла­ра­цию по форме 4-НД­ФЛ с ука­за­ни­ем в ней суммы пред­по­ла­га­е­мо­го го­до­во­го до­хо­да, умень­шен­но­го на пред­по­ла­га­е­мые рас­хо­ды (в стро­ке 010). Кста­ти, вме­сте с де­кла­ра­ци­ей на­ло­го­ви­кам можно сразу на­пра­вить и за­яв­ле­ние об утра­те права на ПСН.

Сумму до­хо­дов вы смо­же­те рас­счи­тать, ведь книгу учета до­хо­дов ИП на ПСН вести обя­заны. А вот опре­де­лить сумму рас­хо­дов будет слож­нее. Но для за­пол­не­ния формы по­дой­дет и при­бли­зи­тель­ный под­счет.

  1. Нечаянно «спрыгнули» с патентной системы? Чтобы к ней вернуться, вам придется ждать до следующего года
  2. Неча­ян­но «спрыг­ну­ли» с па­тент­ной си­сте­мы? Чтобы к ней вер­нуть­ся, вам при­дет­ся ждать до сле­ду­ю­ще­го года
  3. На­ло­го­ви­ки на ос­но­ва­нии вашей де­кла­ра­ции 4-НД­ФЛ долж­ны будут рас­счи­тать суммы аван­со­вых пла­те­жей и при­слать вам уве­дом­ле­ние по форме с этими сум­ма­ми не позд­нее чем за 30 дней до на­ступ­ле­ния срока упла­ты пер­во­го пла­тежа.
  4. Аван­со­вые пла­те­жи пред­при­ни­ма­тель дол­жен вно­сить в те­че­ние года сле­ду­ю­щим об­ра­зом:
  5. за ян­варь — июнь — не позд­нее 15 июля в раз­ме­ре 1/2 го­до­во­го пла­те­жа;
  6. за июль — сен­тябрь — не позд­нее 15 ок­тяб­ря в раз­ме­ре 1/4 го­до­во­го пла­те­жа;
  7. за ок­тябрь — де­кабрь — не позд­нее 15 ян­ва­ря сле­ду­ю­ще­го года в раз­ме­ре 1/4 го­до­во­го пла­те­жа.

По­нят­но, что, если вы утра­ти­те право на ПСН после 15 июля, упла­тить в срок как ми­ни­мум один аван­со­вый пла­теж не успе­е­те. Од­на­ко пени из-за этого пла­тить не при­дется.

По окон­ча­нии года вам нужно будет опре­де­лить сумму НДФЛ ис­хо­дя из ваших фак­ти­че­ских до­хо­дов и рас­хо­дов, под­твер­жден­ных до­ку­мен­та­ми.

Если же, бу­дучи на ПСН, учет рас­хо­дов вы во­об­ще не вели, то до­хо­ды можно будет умень­шить толь­ко на про­фес­си­о­наль­ный вычет, рав­ный 20% от суммы до­хо­дов.

Сам НДФЛ нужно будет упла­тить не позд­нее 15 июля года, сле­ду­ю­ще­го за годом утра­ты права на ПСН.

После «слета» с ПСН оста­ток неупла­чен­но­го «па­тент­но­го» на­ло­га по­га­шать уже не надо. А на ранее упла­чен­ные суммы «па­тент­но­го» на­ло­га можно будет умень­шить НДФЛ, ис­чис­лен­ный по ито­гам года, подав за­яв­ле­ние о зачете.

По­дроб­но об осво­бож­де­нии от НДС зад­ним чис­лом при «слете» со спец­ре­жи­ма мы пи­са­ли:

2014, № 4, с. 72

НДС. По об­ще­му пра­ви­лу НДС упла­чи­ва­ет­ся по ито­гам каж­до­го квар­тала. По­это­му если в связи с утра­той права на па­тент­ную си­сте­му НДС вы во­вре­мя за­пла­тить не успе­е­те, то с вас могут по­тре­бо­вать еще и пени.

В то же время если вы утра­ти­ли право на ПСН не из-за пре­вы­ше­ния ли­ми­та до­хо­дов (а на­при­мер, из-за того что за­бы­ли во­вре­мя опла­тить па­тент) и обо­ро­ты у вас неболь­шие, то после «слета» с па­тент­ной си­сте­мы вы мо­же­те на­пра­вить в свою ИФНС уве­дом­ле­ние об ис­поль­зо­ва­нии права на осво­бож­де­ние от НДС с на­ча­ла пе­ри­о­да при­ме­не­ния ПСН. Этим пра­вом могут вос­поль­зо­вать­ся те, у кого объем вы­руч­ки за 3 пред­ше­ству­ю­щих по­сле­до­ва­тель­ных ка­лен­дар­ных ме­ся­ца со­ста­вил не более 2 млн руб. Несмот­ря на то что за­яв­ле­ние долж­но быть по­да­но не позд­нее 20-го числа ме­ся­ца, с ко­то­ро­го ИП хотел бы поль­зо­вать­ся осво­бож­де­ни­ем, по мне­нию ВАС, при утра­те права на спец­ре­жим такое за­яв­ле­ние ИП впра­ве пред­ста­вить и в от­но­ше­нии уже про­шед­ших пе­ри­о­дов. Так что от НДС у вас будет шанс из­ба­вить­ся.

При­ве­ден­ные в ста­тье Пись­ма Мин­фи­на и ФНС можно найти:

раз­дел «Фи­нан­со­вые и кад­ро­вые кон­суль­та­ции» си­сте­мы Кон­суль­тант­Плюс

Налог на иму­ще­ство физ­лиц, ис­поль­зу­е­мое в пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти. Этот налог дол­жен быть упла­чен не позд­нее 1 но­яб­ря года, сле­ду­ю­ще­го за годом утра­ты права на ПСН. Кви­тан­цию с сум­мой на­ло­га к упла­те при­шлет ИФНС. А от­чет­ность по нему пред­став­лять не надо.

Сов­ме­ще­ние ПСН и упро­щен­ки. В такой си­ту­а­ции при утра­те права на ПСН за про­шед­ший пе­ри­од по быв­ше­му па­тент­но­му виду де­я­тель­но­сти вы все равно долж­ны бу­де­те за­пла­тить «об­ще­ре­жим­ные» налоги.

А вот после сня­тия вас с учета как па­тент­ни­ка (то есть спу­стя 5 дней после по­да­чи за­яв­ле­ния об утра­те права на ПСН или окон­ча­ния срока на упла­ту «па­тент­но­го» на­ло­га, ко­то­рый вы не пе­ре­чис­лили) вы смо­же­те по этому виду де­я­тель­но­сти при­ме­нять УСНО.

Также после «слета» ИП может пе­рей­ти на упла­ту ЕНВД, ко­неч­но, если недав­ний па­тент­ный вид де­я­тель­но­сти под­па­да­ет под вме­нен­ку. Для этого нужно будет по­дать в свою ИФНС за­яв­ле­ние по утвер­жден­ной форме в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней со дня на­ча­ла ве­де­ния «вме­нен­ной» де­я­тель­но­сти, то есть со дня утра­ты права на ПСН.

Изменения, касающиеся расчета страховых взносов

Взно­сы ИП за себя. Как вы зна­е­те, все ИП обя­за­ны пла­тить такие взносы. Сумма взно­сов в ПФР будет за­ви­сеть от раз­ме­ров ва­ше­го до­хо­да. Если до­хо­ды за год у вас не пре­вы­сят 300 тыс. руб., то надо будет за­пла­тить 17 328,48 руб.

А если пре­вы­сят, то к ука­зан­ной сумме нужно будет до­пла­тить еще 1% от раз­ни­цы между сум­мой го­до­во­го до­хо­да и 300 тыс. руб. При­чем 1% будет счи­тать­ся уже не от суммы воз­мож­но­го к по­лу­че­нию до­хо­да на ПСН, умень­шен­но­го на 300 тыс. руб.

В связи с утра­той права на па­тент доход, по­лу­чен­ный за год, будет фор­ми­ро­вать­ся так:

за пе­ри­од с на­ча­ла при­ме­не­ния па­тент­ной си­сте­мы до утра­ты права на нее — из до­хо­дов, учи­ты­ва­е­мых при ис­чис­ле­нии НДФЛ;

за пе­ри­од после утра­ты права на ПСН и до конца года — из до­хо­дов, учи­ты­ва­е­мых в рам­ках дру­го­го ре­жи­ма (об­ще­го, УСНО, ЕНВД).

Иными сло­ва­ми, из­ме­нит­ся по­ря­док рас­че­та со­во­куп­ных до­хо­дов за год. О том, что вы сме­ни­ли на­ло­го­вый режим, пред­ста­ви­те­ли фон­дов, ко­неч­но, узна­ют. Ин­фор­ма­цию им пе­ре­да­дут на­ло­го­ви­ки. Впер­вые в фонды све­де­ния о до­хо­дах по­сту­пят как раз за 2014 г.

Нема­ло­важ­ное зна­че­ние при при­ме­не­нии спец­ре­жи­мов имеет и мо­мент упла­ты взно­сов. Те взно­сы, ко­то­рые вы упла­ти­ли в пе­ри­од при­ме­не­ния ПСН, вы смо­же­те учесть при рас­че­те НДФЛ. А учет взно­сов, упла­чен­ных после утра­ты права на ПСН, будет за­ви­сеть от ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния, ко­то­рый вы бу­де­те при­ме­нять:

при «до­ход­но-рас­ход­ной» УСНО или при упла­те НДФЛ взно­сы можно будет учесть в рас­хо­дах;

при «до­ход­ной» УСНО или ЕНВД можно умень­шить на них сумму ис­чис­лен­но­го на­ло­га.

Взно­сы ИП с вы­плат ра­бот­ни­ков. Пред­при­ни­ма­те­ли, у ко­то­рых есть ра­бот­ни­ки, пла­тят стра­хо­вые взно­сы и с их выплат.

Если вы сда­ва­ли внаем нежи­лые по­ме­ще­ния, за­ни­ма­лись роз­нич­ной тор­гов­лей или ока­зы­ва­ли услу­ги об­ще­ствен­но­го пи­та­ния, то для вас ни­че­го не из­ме­нит­ся.

Ведь вы пла­ти­ли взно­сы, рас­счи­тан­ные ис­хо­дя из обыч­ных та­ри­фов, и после при­ну­ди­тель­но­го пе­ре­хо­да на общий режим в плане на­чис­ле­ния взно­сов у вас все оста­нет­ся по-преж­не­му.

Осталь­ные ИП на ПСН впра­ве при­ме­нять льгот­ные та­ри­фы взно­сов в раз­ме­ре 20% в ПФР. При «слете» со спец­ре­жи­ма и пе­ре­хо­де на ОСНО право на льго­ту ИП те­ря­ет и дол­жен будет при­ме­нять общие та­ри­фы.

Од­на­ко Закон № 212-ФЗ не со­дер­жит ни­ка­ких уточ­не­ний о том, обя­зан ли пред­при­ни­ма­тель в такой си­ту­а­ции пе­ре­счи­ты­вать ранее на­чис­лен­ные взно­сы (за пе­ри­од при­ме­не­ния ПСН) и, как след­ствие, дол­жен ли он пред­став­лять уточ­нен­ную от­чет­ность.

С этим во­про­сом мы об­ра­ти­лись в Мин­тр­уд.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Де­пар­та­мент раз­ви­тия со­ци­аль­но­го стра­хо­ва­ния Мин­тр­у­да Рос­сии

“В дан­ном слу­чае по ана­ло­гии с НК РФ в части утра­ты права на при­ме­не­ние па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния пе­ре­счет стра­хо­вых взно­сов дол­жен быть сде­лан с на­ча­ла того пе­ри­о­да, на ко­то­рый был выдан па­тент.

В связи с этим если ИП при­ме­нял по­ни­жен­ные та­ри­фы стра­хо­вых взно­сов в пе­ри­од при­ме­не­ния ПСН, то он дол­жен будет до­на­чис­лить и упла­тить взно­сы, рас­счи­тан­ные по ос­нов­ным та­ри­фам, а также пред­ста­вить кор­рек­ти­ру­ю­щую от­чет­ность за от­чет­ные пе­ри­о­ды при­ме­не­ния ПСН.

При этом обя­за­тель­ства за­пла­тить штра­фы или пени у пред­при­ни­ма­те­ля не воз­ни­кает”.

Таким об­ра­зом, после утра­ты права на ПСН у вас может из­ме­нить­ся тариф для рас­че­та взно­сов.

Но если после «слета» вы бу­де­те при­ме­нять, на­при­мер, УСНО в от­но­ше­нии своей недав­ней «па­тент­ной» де­я­тель­но­сти, то мо­же­те снова ока­зать­ся в числе при­ме­ня­ю­щих 20%-й тариф взно­сов.

Ведь «упро­щен­ных» видов де­я­тель­но­сти, для ко­то­рых преду­смот­ре­ны по­ни­жен­ные та­ри­фы, немало.

***

После утра­ты права на па­тент­ную си­сте­му вы смо­же­те опять на­чать ее при­ме­нять уже со сле­ду­ю­ще­го ка­лен­дар­но­го года.

Но если вам очень по­на­до­бит­ся ПСН в этом году, то мо­же­те снять­ся с учета в на­ло­го­вых ор­га­нах как ИП, за­ре­ги­стри­ро­вать­ся за­но­во и еще раз по­дать за­яв­ле­ние на по­лу­че­ние па­тен­та. И у на­ло­го­ви­ков не будет ос­но­ва­ний вам от­ка­зать.

Источник: https://ppt.ru/question/?id=134599

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector