Требуется ли заверение кудир в налоговой?

Предприниматели на УСН обязаны вести учёт полученных доходов в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР). На основе данных КУДиР рассчитывается налог по УСН и заполняется налоговая декларация.

Скачать: Книга учёта доходов и расходов по УСН (XLS)

Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы не пропустить важные новости для предпринимателей.

Что включается в доходы на УСН

В налоге по УСН учитываются доходы от реализации (товаров и услуг) и внереализационные доходы, перечисленные в Налоговом кодексе (например, проценты на остаток по счёту).

Пополнение счёта личными деньгами или возврат ошибочной суммы в доходы не включаются, и указывать их в КУДиР не нужно.

Как вести КУДиР

Книгу можно вести в электронном виде. В конце года её нужно пронумеро­вать, распечатать, прошить, на последней странице указать количество листов, поставить подпись и дату.

Внимание! Заверять или подавать книгу в налоговую не нужно. Она должна хранится у вас в течение 4 лет на случай налоговой проверки.

Как заполнить КУДиР

Предприниматели на УСН доходы заполняют титульный лист, раздел I и раздел IV. Книга ведётся на русском языке. Все суммы указываются в рублях и копейках.

Титульный лист

1. Отчётный год
2. ФИО
3. Ваш ИНН
4. Объект УСН
5. Адрес места жительства
6. Расчётный счёт и наимено­вание банка

1. Укажите год, на который заведена книга.
2. Укажите фамилию, имя и отчество.
3. Укажите ваш ИНН.
4. Укажите объект налогообложения — доходы.
5. Укажите адрес регистрации по месту жительства.
6. Укажите номер расчётного счёта и наименование банка.

Раздел I

В разделе I указываются все доходы, полученные предпринимателем, в хронологическом порядке. Каждая операция — на отдельной строке, по каждому кварталу заполняется отдельная таблица.

1. Номер операции
2. Дата и номер платёжного поручения
3. Содержание операции
4. Сумма дохода
5. Общая сумма доходов за квартал

1. Укажите порядковый номер операции. Нумерация по всем таблицам сквозная (например, если в 1 квартале было 12 операций, то номер первой операции во 2 квартале должен быть 13).
2. Укажите дату и номер документа, которым подтверждается получение дохода (например, платёжного поручения).
3. Укажите содержание операции. Обычно содержание совпадает с назначением платежа, указанным в платёжном поручении.
4. Укажите сумму дохода. Доходы отражаются в КУДиР на дату поступления денег на расчётный счёт.
5. Укажите общую сумму доходов за квартал.
6. При заполнении таблицы за второй и последующие кварталы укажите общую сумму доходов за полугодие, 9 месяцев, год (нарастающим итогом).
7. Справку к разделу I заполнять не нужно.

Раздел IV

В разделе IV указываются страховые взносы, уплаченные в течение года, в хронологическом порядке. Каждый платёж — на отдельной строке.

1. Отчётный год
2. Номер операции
3. Дата и номер платёжного поручения
4. Период оплаты
5. Сумма оплаты
6. Итого по строке
7. Итого за квартал (отчётный период)
8. Итого за год

1. В шапке раздела укажите год.
2. Укажите порядковый номер операции. Как и при заполнении предыдущего раздела, нумерация по всем кварталам сквозная.
3. Укажите дату и номер платёжного поручения или квитанции об уплате страховых взносов.
4. Укажите год, за который были уплачены взносы.
5. Укажите сумму уплаченных взносов. Для взносов в ПФР — в графе 4, для взносов в ФФОМС — в графе 6.
6. В графе 10 укажите итоговую сумму по каждой строке.
7. В строках Итого укажите итоговую сумму за каждый квартал и отчётный период (полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом).
8. Укажите общую сумму уплаченных взносов за год.

Ответственность за нарушение правил учёта

За отсутствие КУДиР или неправильное отражение в ней операций может быть наложен штраф от 10 до 30 тыс. руб. или, если это привело к занижению налога по УСН, в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 40 тыс. руб.

За непредставление по требованию налоговой КУДиР для проведения проверки может быть наложен штраф 200 руб.

Источник: https://www.iloveip.ru/kb/kudir/

Нужно ли сдавать кудир в налоговую в 2019 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Нужно ли сдавать кудир в налоговую в 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Бизнесмен на упрощенке сдает в аренду собственные жилые и нежилые помещения. Сейчас он продает здание, в бизнесе его не использовал.

Коллектив сайта, убедительно просит вас, не использовать Adblocker на страницах нашего проекта. Искренне благодарим за понимание.

Наказания за нарушение правил ведения КУДиР

Скачать КУДИР 2018 можно из личного кабинета в любое время, но… зачем? Пока ИФНС это не надо — никому не надо. Всё-таки инспекции занимается проверкой расчетных счетов и онлайн-касс, прежде всего.

Отметим, что, может, сегодня торговый сбор и неактуален для всей страны (ТС пока введён только в Москве). Но на подходе торгового обложения стоит Санкт-Петербург, давно ведутся разговоры о Севастополе, могут пройти эти нововведения и в других городах федерального значения. Так что кто знает, не введёт ли завтра региональная власть того региона, где работает ИП, свой сбор с торговцев.

Налогоплательщики (организации и ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения, должны фиксировать в книге учета доходов и расходов хозяйственные операции, произошедшие в отчетном (налоговом) периоде.

Отличаются от расходов на материалы тем, что в качестве события 3 выступит отгрузка конечному покупателю. Дата и документ — по товарной накладной на реализацию или по отчету розничных продаж, или по акту инвентаризации.

За невыполнение требований Федерального законодательства субъекты предпринимательской деятельности должны будут заплатить штраф, после чего их принудят завести книгу и вносить в нее данные первичного учета.

Если кратко, то ФНС постепенно переходит на электронный документооборот. И уже с 29 апреля 2018 года при регистрации ИП документы будут отправлять на электронную почту предпринимателя. А бумажные документы по регистрации ИП будут выдавать только по заявлению.

Такое деяние относится к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов, так как книга учета относится к налоговым регистрам налогового учета (ст. 120 НК РФ).

Надо ли сдавать КУДИР в налоговую в 2019 году

Заполнить Книгу доходов и расходов автоматически и без ошибок вы можете в программе БухСофт. Она сформирует файл с документом и проверит его. Вам остается лишь скачать и распечатать Книгу.

Но есть одно условие — необходимо применять онлайн-кассу. Также обратите внимание, что речь пока идет только об отмене отчетности по УСН. Все другие отчеты сдавать придется.

Как и проводить самостоятельные расчеты по другим налогам и взносам.

Но, обратите внимание, что в этом же проекте Минфина предлагается для товаров, которые НЕ подлежат обязательной маркировке, указывать код товарной позиции согласно товарной номенклатуры Евразийского Экономического Союза.

Все доходы и расходы предприниматель фиксирует. На основе полученных денежных средств в результате его трудовой деятельности идёт расчёт налога – вычитается определённый размер. Одна переводится в ФНС России, другая доля поступает в ПФР. Также не стоит забывать об ОСН.

Актуальная форма КУДиР в 2019 году при УСН

Только если налогоплательщик настаивает, инспекция может пойти на встречу и заверить книгу учета доходов и расходов.

Вы можете вести книгу как от руки на бумаге, так и электронно. При чем менять порядок ведения книги можно даже в середине года.

Читайте также:  3 причины, почему бизнесу стоит переносить it-инфраструктуру в облако

Для каждого изменения или нововведения будет дан краткий анонс и ссылка на соответствующую статью, в которой я более подробно все рассказываю. Также рекомендую посмотреть видео, в которых наглядно все показываю и популярно поясняю. Не поленитесь, выделите время, так как в своих видео я расширенно отвечаю на множество популярных вопросов ИП.

Книгу подают в ИФНС только в случае если её затребует сама ИФНС. Прошитая и пронумерованная книга должна быть в любом случае.

Как обычно, начал собирать изменения по налогам и взносам для ИП на 2019 год в единой, сводной статье. Надеюсь, она Вам тоже пригодится.

Также убрали ряд абзацев из Порядка заполнения. В частности, теперь КУДИР не нужно заверять круглой печатью организации,в том числе, при исправлении в ней ошибок.

Разумеется, нужно обновлять компьютерные программы, в которых ведется учет доходов и расходов, в редких случаях — нужно скачать бланк КУДИР 2018.

В плане отчетности КУДИР 2018 не изменилась — вести её нужно в электронном виде, а сдавать только по требованию налоговой инспекции. То есть если понадобится, то придется её распечатывать, подшивать, заверять и приносить! Конечно, это мельчайший риск, самое важное — это вести КУДИР, спустя даже небольшое время уже невозможно будет восстановить большинство операций.

Открыв расчетный счет, обособленное подразделение приобретет статус филиала. Данные о филиале нужно будет внести в ЕГРЮЛ. Фирма утратит право применять “упрощенку” и будет обязана перейти на ОСНО.

Предоплата за услуги или продукцию не считается доходом до того момента, пока не будет получена полная стоимость по договору.

Обязательность систематического внесения данных о доходно-расходных операциях в специальную книгу учета для «спецрежимников» на УСН предусмотрена ст. 346.24 НК РФ. Формат оформления журнала и правила его ведения регламентируются отдельными правовыми актами.

Как правильно заполнить и ее образец

Книга учета может вестись на бумажных бланках или в электронном виде. Главное, отразить в документе весь спектр произведенных хозяйственных операций, чтобы выведенный по регистру размер налоговой базы был достоверным.

А вот делать в Книге учета доходов и расходов одну запись на основании нескольких бланков строгой отчетности, выданных в течение нескольких дней или недели, не допускается.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

До момента наступления 2019 года книга имела всего четыре раздела. Каждая глава будет описана ниже. Нововведение коснулось структуры – в КУДиР официально включен «Раздел V». Реформу производило Министерство Финансов Российской Федерации, что было закреплено соответствующим приказом (227н, 7. 12. 2016 год).

Там книга учета доходов и расходов формируется автоматически. Вообще сервис простой в использовании и через него всё можно через интернет отсылать.

Книгу учета доходов и расходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 № 135н).

Люди пытаются рассуждать логично и приходят к выводу, что регистрация книги учета доходов и расходов в налоговом органе является неким препятствием для фальсификации вносимых туда данных. Ведь записи из книги, заверенной в инспекции, просто так не уберешь. В связи с этим и появляется у налогоплательщиков вопрос, надо ли сдавать в налоговую КУДИР?

Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Книгу надо прошнуровать, пронумеровать страницы и на обороте последней страницы наклеить наклейку(произвольного размера где-то 3*4 см) — «прошнуровано и пронумеровано столько-то листов» и поставить свою подпись.

Штраф может вырасти и до 40 000 руб. такое возможно, если нарушение привело к занижению налоговой базы. Но это минимальная сумма, так то ИП вправе оштрафовать на 20 процентов от суммы неуплаченного налога.

Первое, что, как правило, интересует предпринимателей, начинающих свой бизнес, нужно ли удостоверять Книгу в ИФНС. Ответим сразу: заверять КУДиР у налоговиков не нужно. Но следует учесть, что при проведении камеральной проверки после сдачи декларации по УСН инспекторы имеют право затребовать Книгу для ревизии и сверки с данными, указанными в отчётности.

Напомним, что под грубым нарушением проверяющие понимают отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета.

Любое лицо в России имеет право заниматься внешнеэкономической деятельностью. Это может быть ООО или ИП с любой системой налогообложения. В статье расскажем, какие есть особенности ВЭД на УСН 6% и 15%.

Правила оформления КУДИР, надо ли сдавать в налоговую заполненный формуляр, прописано в Приказе № 135н. При составлении такого учетного регистра необходимо соблюдать некоторые обязательные требования:

• все данные вносятся в хронологической последовательности;
• учет должен соответствовать критериям непрерывности и достоверности, полноты отражения информации;
• заполнять книгу необходимо только на государственном языке – на русском;
• при ведении книги в электронном формате после завершения каждого отчетного или налогового периода документ надо распечатывать, после чего он прошнуровывается и нумеруется, на последнем листе фиксируется количество страниц;
• ошибки при оформлении КУДИР не допускаются, каждый факт внесения исправлений удостоверяется подписью руководящих лиц и печатью (если она есть).

Второе, что следует знать: именно на основании КУДиР упрощенцы рассчитывают свою налоговую базу. В связи с этим, если ИП совмещает с УСН ещё один или несколько режимов, учёт прибыли и затрат должен вестись раздельно: по каждому режиму — отдельная Книга учёта доходов и расходов.

Программа БухСофт заполнит КУДиР автоматически. Она сведет все данные и упорядочит их по соответствующим разделам. При упрощенке действует кассовый метод ведения учета доходов при котором доход вписывается датой поступления денег, а не заключения договора.

Источник: https://l4dpro.ru/nalogovoe-pravo/5416-nuzhno-li-sdavat-kudir-v-nalogovuyu-v-2019-godu.html

Нужно ли заверять книгу учета доходов и расходов в ИФНС?

Теперь не надо заверять книгу учета доходов и расходов в инспекции.

С 1 января 2013 года введены в действие новые формы Книги учета доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), и Книги учета доходов для индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих патентную систему налогообложения. Они утверждены приказом минфина от 22 октября 2012 г. N 135н.

Новые формы Книг и порядки их заполнения практически не отличаются от предыдущих, заверили «РБГ» в ФНС: «Концептуальным изменением стало упразднение процедуры заверения налогоплательщиками Книг в налоговом органе.

Читайте также:  10 принципов работы с персоналом, которых придерживаются все настоящие лидеры

Кроме того, по сравнению с прежней формой Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, дополнена разделом IV, в котором налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», отражают страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН».

Появление раздела связано с тем, что с 1 января статья 346.21 НК РФ дополнилась пунктом 3.1. В новом IV разделе «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.

21 Налогового кодекса, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)», необходимо указывать выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности, платежи по договорам добровольного личного страхования.

Все страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на обязательное медицинское страхование. А ИП указывать суммы взносов, рассчитанные исходя из страхового года.

Зато теперь не надо заверять книгу в инспекции. Налоговики могут запросить Книгу доходов и расходов при обнаружении расхождений в декларациях или при проверке налогоплательщиков, рассказывает Виктория Сазонова, ведущий аудитор департамента аудита и бухгалтерского сопровождения юридической фирмы «Клифф». Однако есть и отрицательные моменты.

«Во-первых, увеличился объем новых форм. С одной стороны, это позволит налогоплательщикам контролировать суммы налога и учитывать все свои платежи по уплаченным взносам, с другой — это дополнительная работа и может многих запутать.

Простому предпринимателю не совсем понятно, как заполнять столбец 3 раздела IV, где указывается период, за который произведена уплата страховых взносов, выплата пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренных в графах 4-9, поясняет Виктория Сазонова. — Особенно когда ИП уплачивает взносы исходя из расчета страхового года.

Во-вторых, при совмещении двух режимов необходимо вести две книги доходов и расходов. Если ИП будет совмещать упрощенную систему налогообложения и патент, он будет обязан вести две книги учета доходов и расходов».

Источник: http://lawedication.com/blog/2013/01/30/nuzhno-li-zaveryat-knigu-ucheta-doxodov-i-rasxodov-v-ifns/

Заверение книги доходов и расходов

По закону (ст. 346.24 Налогового кодекса РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения , обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов (КУДИР) организаций и индивидуальных предпринимателей.

На каждый календарный год заводится новая Книга учета. Ее можно вести как в электронном, так и в бумажном виде по установленном образцу. Но как бы её не вести, после завершения года встанет вопрос о заверении книги доходов и расходов.

Если её вести в бумажном виде, то книгу в начале года нужно заверить в инспекции (пронумеровав её и т.д.), для электронного варианта такого требования нет. По окончании календарного года электронную версию Книги учета нужно распечатать, пронумеровать, сшить и подписать.

И встает вопрос о заверении КУДИР, порядке, необходимости этого, наказаниях и сроках. Итак по порядку.

Как происходит заверение книги доходов и расходов?

Инспекторы обязаны заверить Книгу учета в день обращения предпринимателя и в присутствии его самого либо представителя (код услуги «02.01.010» Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@). Но могут и растянуть на несколько дней.

А если вы с этим столкнулись, то, скорее всего, вы пришли в отчетный период… В случае, если сразу не заверяют, стоит подавать вместе с Книгой учета сопроводительное письмо в двух экземплярах, на втором инспектор должен расписаться и поставить печать.

В письме указывается, за какой период составлена книга учета доходов и расходов и кто её заберет после заверения — лично предприниматель или его представитель, например бухгалтер.

А что делать, если деятельность не велась?

Отсутствие показателей деятельности организации не является основанием для отказа в заверении книги ( (код услуги «02.01.010» Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@)

А что будет, если я не заверю/вовремя не заверю книгу учета доходов и расходов?

Федеральная налоговая служба в своем письме №АС-4-3/13352@ разъяснила, что за несвоевременное заверение в инспекции Книги учета доходов и расходов налогоплательщиком, применяющим УСН, нельзя привлечь к ответственности по ст.

120 Налогового кодекса РФ поскольку указанной статьей предусмотрена ответственность организаций за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода.

При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной ст.

120 НК РФ понимаются отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Высший Арбитражный Суд РФ в своем решении от 11.09.2009 N 9513/09 указал, что книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, является документом налогового учета, а в данном случае порядок заверения книги доходов и расходов следует отнести к ее форме.

Следовательно, нарушение обязанности заверения в установленном порядке КУДИР в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета и, следовательно, не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 120 Кодекса.

А раз НК РФ не предусматривает ответственности за не заверение книги  доходов и расходов

Источник: http://www.elba-buhgalter.ru/otchetnost-elba/zaverenie-knigi-dohodov-i-rashodov.html

Книга учета доходов и расходов на УСН: заверять или нет

Согласно ст. 346.24 Налогового кодекса учет доходов и расходов на УСН фирмы и предприниматели обязаны вести по специально утвержденной форме. Соответствующая Книга и Порядок ее заполнения приведены в Приказе Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н (далее по тексту — Книга и Порядок).

Книга учета доходов и расходов может формироваться как на бумажных носителях, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка).

Если Книга ведется на бумаге, то, прежде чем заносить в нее данные, необходимо выполнить следующие действия: — заполнить титульный лист; — сшить страницы Книги и пронумеровать их; — заверить налоговый регистр подписью руководителя компании (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (проставляются на последней странице в месте сшива); — заверить Книгу в налоговой инспекции по месту учета: на последней странице налогового регистра инспектор ИФНС должен проставить свою подпись, печать налогового органа и дату заверения.

Читайте также:  Можно ли вообще обойтись без кассового аппарата и онлайн-кассы ип на енвд?

Если учет доходов и расходов на УСН ведется в электронном виде, то перед началом формирования данных ничего заверять нет нужды. Однако по итогам каждого отчетного (налогового) периода «виртуальная» книга должна выводиться на печать.

При этом бумажный вариант налогового регистра по данным за год опять же должен быть заверен как руководителем компании (индивидуальным предпринимателем), так и должностным лицом налогового органа.

Делается это в том же порядке, что предусмотрен и для заверения бумажной Книги учета доходов и расходов.

Причем представить Книгу для заверения в ИФНС в данном случае следует не позднее срока, установленного для сдачи декларации по УСН за налоговый период, то есть не позднее 31 марта — для организаций, и 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей. Такие правила установлены п. 1.5 Порядка.

Соблазн велик

Согласно п. 1.4 Порядка на каждый очередной налоговый период, то есть на календарный год, открывается новая Книга учета доходов и расходов. Соответственно, и заверять ее в налоговой инспекции нужно ежегодно.

Вместе с тем обязанность делать это не столь однозначна, как может показаться на первый взгляд, и в силу определенных обстоятельств соблазн отказаться от дополнительных регулярных встреч с налоговиками весьма велик. В частности, сами представители Федеральной налоговой службы в Письме от 3 февраля 2010 г.

N ШС-22-3/84@ указали, что ревизоры не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления Книги учета доходов и расходов для заверения.

Поводом для подобных выводов послужил тот факт, что соответствующее требование установлено лишь Порядком заполнения книги.

Между тем Налоговый кодекс не предусматривает ни правил проведения рассматриваемой процедуры, ни ее сроков.

Следовательно, резюмировали чиновники, «упрощенный» налоговый регистр может заверяться в ИФНС только по просьбе налогоплательщика. Однако стоит ли так уж уповать на данные разъяснения представителей ФНС?

В частности, Высший Арбитражный Суд РФ не посчитал, что требования п. 1.5 Порядка не соответствуют положениям Налогового кодекса.

«Форменные» секреты

Еще в 2009 г. один из налогоплательщиков обратился в ВАС РФ с требованием признать частично не действующим п. 1.5 Порядка. По мнению общества, он противоречит положениям ст. 346.24 Налогового кодекса и незаконно возлагает на «упрощенцев» дополнительные обязанности по заверению Книги в налоговой инспекции.

Министерство финансов, аргументировал свою позицию заявитель, в данном случае вышло за рамки своих полномочий. Статья 346.24 Кодекса предусматривает утверждение им лишь формы и Порядка заполнения налогового регистра, но не правил его заверения. Однако «высшие» судьи с данной точкой зрения не согласились.

Форма, указали служители Фемиды, включает в себя в том числе способ существования содержания, не отделимый от него и служащий его выражением. Следовательно, порядок заверения Книги необходимо относить именно к ее форме.

А значит, устанавливая требование об удостоверении налогового регистра в ИФНС, представители финансового ведомства за рамки своих полномочий не вышли. С учетом изложенного Решением от 11 сентября 2009 г. N 9513/09 судьи ВАС РФ отказали заявителю в признании п. 1.5 Порядка не действующим.

В пересмотре этого дела в порядке надзора также было отказано (Определение ВАС РФ от 22 декабря 2009 г. N ВАС-13965/09). Иными словами, арбитры, по сути, признали, что Книга учета доходов и расходов в обязательном порядке должна быть заверена в том числе должностным лицом налогового органа.

При этом если поразмыслить, то не отрицают сего факта и налоговики в упомянутом Письме от 3 февраля 2010 г. N ШС-22-3/84@.

По сути, представители ФНС лишь указали, что ревизоры не вправе требовать заверения налогоплательщиком Книги учета и доходов. Однако о том, что налоговый регистр в принципе может быть не заверен, речи не шло.

Последствия же игнорирования подобной обязанности могут быть весьма плачевными.

Ответственность

В Письме от 31 марта 2005 г. N 03-02-07/1-85 эксперты финансового ведомства расценили ситуацию, когда Книга не заверена в налоговой инспекции, как отсутствие таковой в принципе. Но если ранее при таком раскладе налогоплательщик мог быть привлечен к ответственности только по ст.

126 Налогового кодекса, то есть за непредставление ревизорам сведений, необходимых для налогового контроля, то с вступлением в силу Закона от 24 июля 2010 г. N 229-ФЗ ситуация несколько изменилась. В частности, этим нормативно-правовым актом были внесены изменения в ст.

120 Налогового кодекса, предусматривающую ответственность за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Теперь среди прочего к таковым относится и отсутствие регистров налогового учета. В общем случае за подобный проступок на налогоплательщика может быть наложен штраф в размере 10 000 руб.

Если же Книга учета доходов и расходов не регистрировалась в течение нескольких лет, то величина санкций возрастет до 30 000 руб. В частности, и эксперты Федеральной налоговой службы в Письме от 2 февраля 2011 г.

N КЕ-4-3/1459, рассуждая о порядке заверения «упрощенной» Книги учета доходов и расходов, уже не преминули напомнить налогоплательщикам о введении ответственности за отсутствие регистров налогового учета.

Причем исходя из разъяснений налоговиков можно сделать вывод, что избежать штрафа не удастся и в том случае, если не заверена «нулевая» Книга учета доходов и расходов. Отсутствие показателей деятельности не является основанием для отказа в удостоверении налогового регистра, указали ревизоры.

И если налогоплательщик обратился в ИФНС с просьбой заверить Книгу учета доходов и расходов, то должностные лица обязаны сделать это в его присутствии (код услуги 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. N ММВ-7-10/478@). Кроме того, не стоит забывать, что согласно ст.

31 Налогового кодекса в случае отсутствия учета доходов, расходов или объектов налогообложения либо ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, контролеры вправе сделать это расчетным путем. То есть в ход в данном случае пойдут как данные о самом хозяйствующем субъекте, так и сведения об аналогичных налогоплательщиках, которыми располагают инспекторы. Результаты же подобных расчетов, что вполне понятно, могут отличаться от реальных обязательств «упрощенца» перед бюджетом.

Таким образом, отказ от общения с налоговиками относительно заверения Книги учета доходов и расходов может обойтись фирмам и предпринимателям на УСН слишком дорого.

УСН, Регистры налогового учета

Источник: http://www.pnalog.ru/material/kniga-ucheta-dohodov-rashodov-usn-zaveryat