3 новых повода для вычета ндс

Вычет НДС: сразу или потом?

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 мая 2015 г.

Содержание журнала № 11 за 2015 г.

Переносим вычет отгрузочного и импортного НДС

Итак, с 1 января 2015 г. совершенно безопасно ставить в любой из кварталов в течение 3 лет вычет того НДС, которыйп. 1.1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ:

• предъявил поставщик при отгрузке вам товаров, в том числе ОС (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав);
• вы заплатили на таможне при ввозе товаров в Россию.

Счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок за тот квартал, в котором вы будете заявлять вычет.

Обратите внимание: это правило действует для вычетов только по тем покупкам, которые приняты вами на учет начиная с 01.01.2015. Ведь именно от даты принятия на учет отсчитываются 3 года, внутри которых можно заявить вычет.

Такого же мнения придерживаются и специалисты ФНС.

ДУМИНСКАЯ Ольга СергеевнаСоветник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Как отсчитать 3 года

Принятие на учет имеет конкретную дату внутри квартала, а принятие НДС к вычету — это действие уже по итогам кварталап. 1 ст. 171, п. 4 ст. 166, ст. 163 НК РФ. От чего отсчитывать 3 года — от даты принятия на учет или от окончания квартала, в который попадает эта дата? И входит ли в эти 3 года срок, необходимый для подачи декларации за квартал, в котором заявлен вычет?

Съемки фильма могут продлиться и более 3 лет. Но НДС-вычеты со стоимости приобретенного к началу съемок реквизита заявить нужно будет именно в этот срок

Например, товар принят у вас на учет 9 июня 2015 г. Три года после этой даты истекут 9 июня 2018 г., то есть внутри II квартала 2018 г.пп. 2, 3 ст. 6.

1 НК РФ Однако вычеты за этот квартал вы будете заявлять уже после 9 июня 2018 г. — путем уменьшения на них налога, исчисленного за весь кварталп. 1 ст. 171, п. 4 ст. 166 НК РФ. Какой квартал 2018 г.

должен быть в нашем примере последним для принятия НДС к вычету — I или II?

Обратите внимание

Вернемся к формулировке нормы: вычет может быть «заявлен в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия на учет». То есть все зависит от того, что понимать под заявлением вычета.

ВАРИАНТ 1. Заявление вычета — это не только его отражение в декларации, но и представление этой декларацииОпределение КС от 24.03.2015 № 540-О. Тогда в нашем примере последний квартал, в который можно поставить вычет, — I квартал 2018 г.

То есть квартал, предшествующий тому, в который попадает дата истечения 3 лет с момента принятия покупки на учет. Декларация с этим вычетом будет сдана уже во II квартале 2018 г.

, то есть в том квартале, в котором истекают 3 года с момента принятия покупки на учет.

ВАРИАНТ 2. Заявление вычета — это только его отражение в декларации за определенный квартал.

Тогда время, необходимое для представления декларации по итогам этого квартала, не входит в трехлетний срок заявления вычета.

И в нашем примере последний квартал, в который можно поставить вычет, — это II квартал 2018 г. То есть тот квартал, в который попадает дата истечения 3-лет­него срока.

И сейчас именно такого подхода придерживаются специалисты ФНС.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Дальше в статье мы будем придерживаться именно этого подхода. Но все же запомните, что без острой необходимости лучше не откладывать вычет на последний момент — то есть на тот квартал, на который приходится дата истечения 3 лет с момента принятия покупки на учет.

Если счет-фактура получен с опозданием

Пока у вас нет счета-фактуры, нет и права на вычетп. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ. Получается, что в тех кварталах, в которых покупка принята на учет, а счет-фактура еще не пришел, заявить вычет еще нельзя, а 3 года уже текут.

С 2015 г. действует еще одно новое правило: если счет-фактура получен до истечения срока сдачи декларации за квартал, в котором товар принят на учет, то вычет по этому счету-фактуре можно заявить в декларации за этот кварталабз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Обратите внимание: несмотря на возможность переноса вычетов, это правило работает только для квартала принятия покупки на учет. То есть если товар принят к учету 9 июня 2015 г. (II квартал), а счет-фактура будет получен, к примеру, только 5 октября 2015 г.

Важно

(IV квартал), то поставить соответствующий вычет в декларацию за III квартал 2015 г. вы не вправе. Ведь счет-фактуру вы получили уже по истечении срока сдачи декларации за квартал принятия товара к учету (II квартал), то есть после 27 июля 2015 г.

В таком случае заявить вычет вы можете не ранее чем в IV квартале 2015 г. и не позже чем во II квартале 2018 г.

Что в целях НДС считать датой принятия на учет

В некоторых ситуациях этот вопрос является спорным, поэтому для отсчета 3 лет безопаснее брать наиболее раннюю из возможных дат (несмотря на то что право на вычет может возникать и позже). Напомним самые распространенные из таких ситуаций.

Товары на учет покупатель, как правило, принимает на дату перехода к нему права собственности. Проблем нет, когда эта дата совпадает с датой приемки вами товара на вашем же складе. Но бывает, что право собственности вы получаете:

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2015/11/1893-vichet_nds_srazu_potom.html

Как доказать инспектору неумышленную высокую долю налоговых вычетов

Сданная предприятием декларация по НДС – это источник информации для налоговых органов о размере исчисленного налога и вычетов. При проверке инспекторы проверяют правильность заполнения, полноту расчетов, достоверность предоставленной информации. Одним из показателей, отражаемым в налоговой декларации, который отслеживает налоговая – это удельный вес вычета.

Для городов России ФНС установила безопасные значения для этого показателя. Среднестатистический по России порог удельного веса вычета НДС — 87.9%. Инспекторы выделяют вниманием предприятия, указывающие высокий удельный вес вычетов, ведь это считается серьезным свидетельством того, что на предприятии слабая налоговая нагрузка.

  И проблема становится поводом для направления в адрес организации требования о предоставлении объяснений, а затем и причиной назначения выездной проверки.

С целью снять с организации подозрения относительно законности и легальности операций, проводимых по бухгалтерскому и налоговому учету, рекомендуется оперативно предоставить инспекторам пояснительную записку о причине, спровоцировавшей повышение удельного веса.

Некоторые бухгалтеры действуют на опережение и, не дожидаясь требований из инспекции, прикладывают к каждой декларации по НДС письмо-справку об уровне удельного веса вычетов по НДС и указывают, какая доля вычетов по прибыли в организации за отчетный период, и дают необходимые пояснения.

Как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в 2018 г

Удельный вес налоговых вычетов по НДС – показатель оценки состояния дел в организации. Организации, которые не желают предоставлять в инспекцию информацию о причине снижения налоговой нагрузки, рискуют оказаться в списках получивших уведомление о назначении выездной проверки.

Если организация при сведении информации по налоговой нагрузке на предприятии оказалась в зоне риска по этому критерию, рекомендуется представить в налоговую пояснения о причинах сложившейся ситуации, не дожидаясь требований из инспекции.

Оценить риски поможет расчет удельного веса вычетов и сравнение с пороговым значением, утвержденным на 2018 год по региону, в котором работает организация.

Этот показатель представляет собой процент вычетов по НДС в сумме начисленного НДС. Для расчета требуется только два значения из декларации:

1. Строчка 190 «НДС к вычету»;
2. Строчка 110 «НДС начисленный».

Рассчитываем показатель: НДС к вычету / НДС начисленный * 100%. Информативен показатель в динамике, то есть изменение значений показателя за два-три отчетных периода. Проведя необходимые вычисления, узнаем, какой процент от начисленного НДС организация выставляет к вычету.

Эту величину и сравнивают налоговики с пороговым значением, чтобы выявить степень налоговых рисков по НДС в организации.

Под пристальное внимание инспекторов мгновенно попадают организации с пороговым значением показателя выше утвержденного в регионе, в котором организация зарегистрирована.

Совет

Пример расчета удельного веса вычетов НДС для организации (г. Москва) По информации из декларации за 1 квартал был начислен НДС в сумме 1000000 рублей. Налоговый вычет за 1 квартал составил 900000 рублей. Удельный вес вычетов НДС = 900000 / 1000000 * 100%=90%

Обратимся к справочной информации внутренней отчетности ФНС России (отчет по форме № 1-НДС).

На интересующую нас дату устанавливаем, что удельный вес налоговых вычетов по НДС в 2018 году (Москва) составляет 89,9%.

В нашем случае доля вычетов по НДС превышает 89%, пояснения для налоговой в этом случае пригодятся, так как это больше, чем пороговое значение для Москвы, значит организации грозит вызов в налоговую для дачи пояснений.

Если доля налоговых вычетов по НДС превышает 89%, что ответить в налоговую?

Высокая доля налоговых вычетов по НДС. Ответ в налоговую

После сдачи декларации по НДС из налоговой пришло требование дать пояснения по высокой доле вычетов по НДС? Пример объяснения легко найти в открытых источниках, но не стоит тратить время, потому что пояснительную документацию можно предоставить в произвольной форме. 
Рекомендуется указать, что:

• показатели, указанные в декларации верны, проверены повторно и утверждены в прежних значениях;
• организация не допустила ошибок или неполного отражения информации, и предоставление уточненки не требуется;
• организация предусмотрела мероприятия, чтобы в следующем отчетном периоде повысить указанные показатели и снизить долю налоговых вычетов по НДС.

Рекомендуется расшифровать и приложить к объяснительной записке расчет спорных значений показателей и документацию, подтверждающую информацию, предоставленную в документации.

Чтобы объяснить, почему у организации высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС, пояснения (образец подходящий найти трудно, потому что причины у каждой организации индивидуальны) следует предоставить с приложением запрашиваемой документации в течение пяти банковских дней.

Не предоставив письменных объяснений по запрашиваемым инспекторами вопросам, предприниматель не несет ответственности перед законом. Но своевременный ответ на требование налоговой в добровольном порядке избавит организацию от проблем с необоснованными штрафными санкциями, которые инспекторы на свое усмотрение начислят предприятию по спорным вопросам.

К сожалению, в таких ситуациях спорные вопросы решаются не в пользу организации.

Конечно, налоговая инспекция оценивает налоговые риски компаний не по одному показателю, поэтому только превышение значений, установленных на основании информации статистики, не станет причиной проверки, но вот основанием для дополнительных требований инспекторов – обязательно.

  Справедливо заметить, что, работая в рамках указанного показателя, предприниматель не застрахован от проверки со стороны налоговой. Итак, руководителям организации стоит перед сдачей декларации проверить такой показатель, как доля налоговых вычетов по НДС, ведь превысив пороговое значение, спровоцируется живой интерес к компании со стороны проверяющих органов. Хотя, если бизнес компании носит законный и легальный характер, а сделки не имеют отношения к «компаниям-однодневкам», то и бухгалтеру, и директору нечего опасаться и имеется, что предоставить сотрудникам налоговой в качестве возражения на претензии.

Читайте также:  Можно ли уплатить налог по усн за год раньше сдачи декларации?

Например, указать объективные причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС, образец пояснения рассмотрим.

Как объяснить высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Задача руководителя организации в случае высоких значений показателя удельного веса вычетов по НДС снизить риск включения предприятия в план выездных проверок, а значит − доказать, что причины этого имеют объективный характер. В каждом конкретном случае организация приводит соответствующие периоду причины, почему доля налоговых вычетов превышает пороговое значение.

Как пояснить в налоговую высокий удельный вес вычетов по НДС? Рассмотрим пять причин, как образец пояснения в налоговую о высокой доле налоговых вычетов по НДС. Они могут пояснить возникновение такой ситуации в организации.

Причина 1. Фирма недавно только прошла регистрацию

Организации, чей бизнес только начинается, не имеют достаточного рынка сбыта, а вот расходов у «молодой» компании предостаточно.

Например, счета-фактуры на оплату аренды офиса и склада, аванс за электроэнергию, подключение Интернета, телефона, закупка товара на склад для последующей перепродажи и т.д.

При таком раскладе затрат у организации много, а вот продажи еще не налажены и не приносят достаточного для покрытия расходов дохода. В пояснениях для инспектора указываем в качестве причины повышения показателя: «В связи с началом предпринимательской деятельности затраты компании превышают ее доход.

Обратите внимание

Для организации работы офиса и склада приобретено необходимое оборудование и мебель, а также оплачены услуги фирм, предоставляющих услуги связи. Внесены авансы для подключения компании к электроэнергии и отоплению. На склад поставлена продукция, реализация которой планируется на следующий квартал».

Как приложения предоставляем учредительную документацию, подтверждающую дату регистрации компании, а также все первичные документы с подтверждением перечисленных затрат: счета-фактуры, карточки бухгалтерских счетов, договоры, накладные, акты на предоставление услуг и т.д.

Причина 2. Пополнение склада товаров для последующей перепродажи

Например, руководителем организации издано распоряжение о затоваривании склада продукцией, которая в следующем квартале подорожает в закупке, поэтому купить товар заранее – значит приобрести дополнительную прибыль на разнице в цене. В итоге склад пополнится товарами, а в налоговом учете отразится высокий удельный вес вычетов. В пояснениях указываем: «пополнение склада товарами для последующей его продажи в будущем периоде».

Прикладываем документы, подтверждающие достоверность предоставленной информации: карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие оприходование и остатки товара на складе, копия договора на приобретение продукции, накладные.

Причина 3. Сезонность бизнеса

Объемы продаж некоторых видов товаров находятся в зависимости от сезонности, например, товары для зимней рыбалки или газонокосилки. Продажи таких товаров практически прекращаются вне предполагаемого для их использования сезона. Однако, расходы, например, на хранение и обслуживание склада, остаются. Поэтому вычеты получаются высокие. В пояснениях указываем: «сезонность товара».

Прикладываем документы, подтверждающие наличие расходов и остатков на складе.

Причина 4. Позднее получение счетов-фактур от контрагентов

Принять к вычету счет-фактуру можно только по факту ее получения от контрагента. При получении оригинала счета-фактуры, организация регистрирует ее поступление по почте в специальном журнале.

Но, к сожалению, почта не всегда безупречна в качестве предоставляемых услуг, и корреспонденция «задерживается», а иногда и вовсе теряется. Неудивительно, что счета-фактуры поступают бухгалтерии организаций с задержкой.

В результате некоторые счета-фактуры мы принимаем к вычету в следующем за их выпиской налоговом периоде. Законом предусматривается возможность заявить счет-фактуру в более поздний срок, достаточно при этом приложить пояснение с обоснованием подобных действий с Вашей стороны.

В пояснениях указываем: «принятие к вычету счетов-фактур, выписанных в предыдущем налогом периоде из-за задержки поступления указанной документации в организацию».

Прикладываем документы, подтверждающие достоверность предоставленной информации: выписку из журнала регистрации счетов-фактур, копию самого счета-фактуры, выписку из книги покупок об отсутствии проведения указанных счетов-фактур в предыдущий налоговый период.

Причина 5. Небольшая торговая наценка (при перепродаже) или маленькая добавленная стоимость (при производстве)

Рынок устанавливает уровень цен, выше которых организация не может установить цену реализуемых ею товаров. Поэтому, чтобы сохранить свои позиции на рынке, некоторые компании устанавливают на продукцию минимальные наценки и надбавки.

При производстве может дополнительно возникнуть ситуация, когда сырье для производства закупается со ставкой НДС 10%, а реализация − 18%. В пояснениях указываем: «маленькая торговая наценка с целью сохранения конкурентоспособности организации».

Прикладываем документацию, подтверждающую достоверность предоставленной информации: копии договоров на закупку товаров или сырья, накладные на закупку и отгрузку продукции. Конечно, это только некоторые причины, которые будут приняты инспектором, как

пояснение в налоговую о высокой доле вычетов по НДС (образец: причина 1).

Заключение

Интерес налоговых служб к организациям, которые демонстрируют отсутствие прибыли (убыточность), низкую налоговую нагрузку, высокую долю вычетов по НДС, объясняется подозрением на то, что такие предприятия могут быть представителями «фирм-однодневок» или вести прочую нелегальную деятельность.

А некоторые недобросовестные налогоплательщики просто занижают налоговую базу. Однако, инспекторы понимают, что указанные признаки, возможно являются причиной временных финансовых трудностей у компании, сезонности, особенностей ведения учета счетов-фактур и т.д.

Важно предоставить разумное пояснение в налоговую по НДС (образец: причина 1), превышение доли вычетов по НДС рекомендуется объяснить объективными причинами.

Важно

Если организация ведет реальный бизнес, платит налоги и соблюдает законодательство, то у руководителя нет причин уклоняться от предоставления в налоговую инспекцию дополнительных объяснений о причинах повышенного показателя удельного веса вычетов по НДС.

Итак, если в организации высокая доля вычетов по НДС, пояснения (как написать, мы рассмотрели выше несколько вариантов) стоит предоставить в установленные налоговой инспекцией сроки, несмотря на отсутствие ответственности за не предоставление письменных объяснений.

Главное, чтобы это было сделано, а также были предоставлены подтверждающие документы. Вовремя предоставленная документация, возможно, обезопасит организацию от выездной проверки.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/kak_objasnit_nalogovikam_vysokij_udelnyj_ves_vychetov_v_deklaracii_po_nds/71-1-0-2642

Безопасная доля вычетов по НДС

Налоговый вычет по НДС – это сумма входного налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить рассчитанную к уплате сумму НДС. Порядок предоставления такого вычета регламентирован ст. 171 НК РФ.

Существует ряд условий, при невыполнении которых налог заявить к вычету нельзя:

1. Приобретенные ресурсы, по которым был заявлен вычет, должны использоваться в дальнейшем при операциях с НДС;
2. ТМЦ приняты к учету;
3. НДС подтвержден корректно заполненным счетом-фактурой.

Учет входного НДС ведется на 19 счете.

Согласно письму ФНС от 17.07.

2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего.

89 % — это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.

Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.

Пример расчета доли вычетов по НДС с проводками

Компания ООО «Омега» приобрела ТМЦ для перепродажи на сумму 575 300 руб. (в т.ч. входящий НДС 87 757,63 руб.). Товар был продан на сумму 690 360 руб. (в т.ч. исходящий НДС 105 309,15 руб.). К уплате 17 551,52 руб. В таблице ниже представлены проводки по получению товарно-материальных ценностей и учету НДС.

Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание 41 60 487 542,37 Получены ТМЦ 19 60 87 757,63 Учтен входящий НДС 68 19 87 757,63 НДС принят к вычету 62 90 690 360 ТМЦ продан покупателю 90 68 105 309,15 Исходящий НДС

К вычету заявлено 83,3% от суммы исчисленного налога (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100). То есть повода для проверки НДС у налоговиков в данном случае нет.

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах

Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.

Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе.

На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:

Дв = Нв ÷ Нр × 100, где

Дв – % вычетов;

Нв – налог, предъявленныйк вычету;

Нр – налог с реализации.

Скачать Форму 1-НДС с сайта ФНС 

По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице

N п/п Регион Доля вычетов, % 1 Адыгея 91,2 2 Алтай 93,1 3 Алтайский кр. 89,4 4 Амурская об. 88,6 5 Архангельская об. 91,1 6 Астраханская об. 79,5 7 Башкортостан 90,6 8 Белгородская об. 93,6 9 Брянская об. 91,2 10 Бурятия 83,7 11 Владимирская об. 84,1 12 Волгоградская об. 87,8 13 Вологодская об. 87,2 14 Воронежская об. 95,4 15 Дагестан 85,7 16 Еврейская AO 94,9 17 Забайкальский кр. 99 18 Ивановская об. 93 19 Ингушетия 92,9 20 Иркутская об. 87,7 21 Кабардино-Балкарская р. 95,2 22 Калининградская об. 66,9 23 Калмыкия 127,1 24 Калужская об. 89 25 Камчатский кр. 82,6 26 Карачаево-Черкесская р. 92,8 27 Карелия 84,7 28 Кемеровская об. 86,2 29 Кировская об. 88,2 30 Коми 75,9 31 Костромская об. 88,1 32 Краснодарский кр. 90,1 33 Красноярский кр. 80,9 34 Курганская об. 83,4 35 Курская об. 89,5 36 Ленинградская об. 80,1 37 Липецкая об. 92,2 38 Магаданская об. 76 39 Марий Эл 88,1 40 Мордовия 90,4 41 Москва 90,4 42 Московская об. 90,4 43 Мурманская об. 79 44 Ненецкий АО 148 45 Нижегородская об. 89,1 46 Новгородская об. 86,6 47 Новосибирская об. 91,3 48 Омская об. 86,5 49 Оренбургская об. 82 50 Орловская об. 92,8 51 Пензенская об. 90,1 52 Пермский кр. 85,2 53 Приморский кр. 93,2 54 Псковская об. 91 55 Ростовская об. 89,8 56 Рязанская об. 87,1 57 Самарская об. 88,3 58 Санкт-Петербург 91,4 59 Саратовская об. 88,8 60 Саха (Якутия) 78,8 61 Сахалинская об. 90,3 62 Свердловская об. 88,1 63 Северная Осетия-Алания 90,5 64 Смоленская об. 90,7 65 Ставропольский кр. 93,6 66 Тамбовская об. 94,5 67 Татарстан 91,7 68 Тверская об. 89,9 69 Томская об. 83,6 70 Тульская об. 91,5 71 Тыва 88,2 72 Тюменская об. 90,1 73 Удмуртская р. 87,7 74 Ульяновская об. 92,2 75 Хабаровский кр. 89,6 76 Хакасия 90,6 77 Ханты-Мансийский-Югра АО 69,3 78 Челябинская об. 89,4 79 Чеченская р. 100,2 80 Чувашская р. 84,9 81 Чукотский АО 76,7 82 Ямало-Ненецкий АО 82,4 83 Ярославская об. 87,2 84 Севастополь 86,8 85 Симферополь 84,5

Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.

Читайте также:  Можно ли применять бсо при продаже билетов частного музея и сувенирных товаров?

Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.

Что делать если сумма вычета выше рекомендуемых норм?

В случае, если входного НДС много, и он превышает рекомендуемые показатели, возможны 2 варианта:

1. Оставить фактические данные и ждать вызова на комиссию;
2. Перенести часть вычетов на более поздние периоды.

В первом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета.

Если организация выбрала 2 метод, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования ТМЦ. Такое право появилось у налогоплательщиков с 01.01.2015 г.

,и оно регламентировано пп.1.1 ст. 172 НК РФ.Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить.

При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал.

Однако, из данного правила есть исключения. Налог должен быть предъявлен к вычету единовременно, если:

Источник: http://online-buhuchet.ru/bezopasnaya-dolya-vychetov-po-nds/

Вычет по НДС

1

Экономический смысл данного налога в том, что НДС с затрат прошлого труда присутствует как в объекте НДС, так и в вычетах.

Следовательно, НДС к уплате подлежит только с добавленной стоимости или вновь созданной.

Вновь созданная стоимость (или условно-чистая продукция) – это заработная плата работников, отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы, амортизация основных производственных фондов и прибыль.

Если бы законодатель установил объект для НДС – вновь созданную стоимость, то согласитесь, что НДС был бы тогда всегда к уплате.

2

Разберемся на примере: За отчетный период ООО приобрело товары и услуги на сумму 118000 руб. и в том числе уплатило НДС в размере 18000 руб. Именно этот НДС будет вычитаться из суммы налога, начисленного с реализованной продукции. Реализованная продукция составила 300000 руб., начисленный НДС 54000 руб. НДС к уплате будет равен 36000 руб.(54000 – 18000)

В данном примере именно эту сумму НДС нужно заплатить в бюджет.

3

Существует три обязательных условия для применения вычетов по НДС:

1. Оприходование товара (работы, услуги) в учете в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ
2. Наличие счет-фактуры на данный товар (работу, услугу), заполненного в соответствии со ст. 169 НК РФ;
3. Использование товара (работы, услуги) в деятельности, облагаемой НДС в соответствии с п. 1 ст. 166, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ;

4

В соответствии с п.8 ст. 171 НК РФ с перечисленного аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) покупатель выделяет НДС и ставит его на вычет на основании счета-фактуры, выписанного продавцом.
В момент отгрузки продавец второй раз выписывает счет-фактуру, а покупатель второй раз ставит себе на вычет НДС, а затем вычет с аванса восстановит.

Применяемые счета:

1. 60 «расчеты с поставщиками»
2. 60.1 «расчеты по поставкам»
3. 60.2 «расчеты по оплаченным авансам»
4. 76 «расчеты с разными дебиторами, кредиторами» субсчет «аванс»

Бухгалтерские проводки по учету НДС по уплаченным авансам

Дебет Кредит Наименование операции 60.2 51 Перечислен аванс 118000 руб.( в т.ч. НДС 18000 р.) поставщику в счет будущих поставок 68.НДС 76.Аванс Принят к вычету НДС с уплаченного аванса 18000 р. 41 60.1 Оприходование товаров без НДС 100000 р. 19 60.1 Выделен НДС по полученным товарам 18000 р. 68.НДС 19 НДС по полученным товарам принят к вычету 18000 р. 60.1 60.2 Зачет перечисленного аванса в уплату за поставку 100000 р. 76.Аванс 68.НДС Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса 18000 р.

5

ФНС России установила предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога.
Доля вычета по НДС определяется за 4 последних налоговых периода (квартала), как процентное отношение налоговых вычетов по НДС к сумме начисленного НДС.

Пример

Сумма начисленного НДС за 2015 г. составила 2 000 т. руб. Сумма налоговых вычетов 1780 т. руб. Сумма налога к уплате 200 т. руб. Определяем долю налогового вычета 89% (1780 т. руб. : 2000 т. руб.)

Если безопасная доля вычета по НДС составляет 89%, то налоговый орган обратит внимание не на данного налогоплательщика, а на тех, у кого данная доля вычетов превышает 89 %.

6

Совет

Налоговые органы по всей России рассчитывают форму №1-НДС, на основании которой и определяются безопасные доли вычетов по каждому региону и по России в целом. Форма 1-НДС можно найти на сайте ФНС по каждому региону.

Безопасная доля вычетов по НДС в отдельных регионах на начало 2016 года:

1. Санкт-Петербург – 91,40%
2. Москва – 90,40%
3. Московская область – 90,40%
4. Иркутская область – 87,70%
5. Ленинградская область – 80,10
6. Красноярский край – 80,90%
7. Ярославская область – 87,20%
8. Владимирская область – 86,10%

Необходимо не превышать среднее значение доли вычетов в начисленном налоге по вашему региону, чтобы не попасть под пристальное внимание налогового органа.

Высокая доля вычетов – повод рассмотрения деятельности организации комиссией и основание для назначения проверки.
Именно по этому вопросу можно познакомиться в Письме ФНС России от 17.07.

2013 № АС-4-2/12722 « О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»

7

Источник: https://nalogovaya.ru/article/federalnye-nalogi/vychet-po-nds

Большие вычеты по НДС

Компаниям, у которых слишком большие вычеты по НДС, следует подготовиться к беседе с налоговиками. Для чего фирму вызывают на комиссию и как противостоять требованиям инспекторов.

Фирма, у которой большая доля вычета по НДС, может стать объектом пристального внимания налоговиков. В каждом регионе допустимая доля вычетов по оценке инспекторов своя. Обычно она составляет не более 90 процентов.

Как показывает практика, руководство фирм, которые превышают этот показатель, вызывают на комиссии по НДС, где с помощью уговоров, а иногда и угроз заставляют искусственно занизить вычеты и представить уточненные декларации по НДС.

Комиссия по НДС

Обычно на комиссиях инспекторы требуют пояснить, почему у компании такая большая сумма вычетов и сколько запланировано перечислить в бюджет НДС в дальнейшем. Поэтому представителю компании следует подготовить письменные разъяснения.

Размер вычетов можно объяснить закупкой большой партии товаров, разницей ставок НДС при закупке сырья и реализации продукции, увеличением вычетов по капитальным вложениям. Можно подготовить и примерный расчет размера НДС, который компания планирует в предстоящие периоды уплатить в бюджет.

Важно помнить, что нельзя отдавать инспекторам ни один из подготовленных документов. Налоговики в рамках такого мероприятия не вправе ни затребовать их, ни тем более оставлять у себя.

Обратите внимание

Зачастую инспекторы предлагают не просто убрать вычеты, а перенести их на последующие кварталы, чтобы в каждом из них налог был к уплате.